Ошибка в декларации плательщика спецЕН: как исправить?

Автор: | 24.02.2024

Несуммовые ошибки

Ошибиться можно где угодно, например неправильно указать название/фамилию плательщика спецЕН, его код по ЕГРПОУ, отчетный период и т. п. Эти ошибки исправить не сложно. Поможет «уточняющая» декларация.

Пример 1. В декларации за январь 2023-го ФЛП допустил ошибку: неправильно указано Ф. И. О. ФЛП. Надо ли исправляться и как?

Единый налог

Наименование/Ф. И. О. упрощенца — это обязательный реквизит декларации (п. 48.3 НКУ). Поэтому ошибка в нем может привести даже к тому, что налоговики признают декларацию неподанной (п. 48.7 НКУ).

Обычно они должны дать знать об этом в течение 3 рабочих дней (если декларация подана на бумаге) или в течение 5 рабочих дней (если декларация подана по почте или через Интернет) (п. 49.11 НКУ). Поэтому если претензий не было, вроде бы можно все оставить как есть.

Но бывает, что налоговики «просыпаются» и позже и признают декларацию неподанной (даже после того, как единоналожник получил успешную квитанцию № 2). А неподанный отчет — это штраф. Поэтому осторожным плательщикам рекомендуем исправиться. Никаких штрафов в этом случае точно не будет!

Как же исправить ошибочные Ф. И. О.? Поскольку предельный срок подачи декларации за январь уже истек (20.02.2023), то подаем «уточняющую» декларацию за январь 2023-го.

В ней все данные (суммовые и несуммовые) заполняем правильно (как будто ошибки не было), в т. ч. Ф. И. О. предпринимателя на титулке. Раздел ІІІ «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок» не трогаем. Вот и все!

Поля 2 и 3 «уточняющей» декларации (об отчетном и уточняемом периодах) заполняют одинаково — в них указывают уточняемый налоговый (отчетный) период, ошибки которого исправляются

В нашем случае «1 месяц 2023 года».

Так же можно исправиться, если вы допустили ошибку в своем ИНН, адресе и т. п.

Пример 2. Юрлицо подало декларацию за май 2023-го (сумма дохода = 200 тыс. грн, сумма единого налога (ЕН) = 4 тыс. грн), но ошибочно указало отчетный период «май 2022» (хотя тогда оно даже еще не было зарегистрировано). Надо ли исправляться и как?

Такую ошибку обязательно надо исправить, потому что, по сути, декларация за май 2023-го осталась неподанной. А это — штрафоопасно.

Алгоритм исправления здесь немножко другой.

1. Сначала подаем декларацию за май 2023-го с типом «отчетная». Заполняем ее правильно, раздел ІІI об исправлении ошибок не трогаем. Поскольку предельный срок подачи декларации уже прошел, то за несвоевременную подачу может быть применен штраф. Впрочем спешить с его уплатой не следует. Сначала дождитесь соответствующего «штрафного» решения от налоговиков.

2. Вслед подаем «уточняющую» декларацию за май 2022-го. Идея в том, чтобы уменьшить начисление ЕН за май 2022-го до нуля. Поэтому заполняем ее так, как на рис. 1. К этой декларации можно подать приложение по п. 46.4 НКУ с объяснением о причине уменьшения ошибочного ЕН.

img 1

Так же можно исправлять ошибку, если вы подали декларацию на неправильном бланке (в Электронном кабинете).

Суммовые ошибки

Декларация плательщика спецЕН на удивление проста. Ее заполняем не нарастающим итогом, а за каждый месяц отдельно. Даже за декабрь.

Поэтому исправлять ошибки в ней достаточно легко. Для этого предусмотрен специальный раздел ІІІ.

Исправленные данные не надо учитывать при заполнении будущих деклараций, как это происходит у классических упрощенцев. Потому что — никакого нарастающего итога у спецединоналожников нет.

Как же заполнить раздел ІІІ? В этом вам поможет таблица.

Как заполнить раздел ІІІ декларации плательщика спецЕН (исправление суммовых ошибок)

Вопрос

Ответ

Можно ли исправиться в «отчетной» декларации или только через «уточняющую»?

Да, можно. При этом можно исправить ошибку только одного ошибочного месяца

Надо ли заполнять раздел ІІІ, если упрощенец исправляется:

в «отчетной» декларации или

— в «уточняющей» декларации?

Да, если ошибка — суммовая, обязательно заполняем раздел ІІІ. Правила его заполнения одинаковы, как бы вы не исправлялись

Отличается ли исправление ошибки в «уточняющей» декларации от исправления в «отчетной»?

Типом отчета: «отчетная» или «уточняющая».

В уточняющей декларации поля 2 и 3 одинаковые — это месяц, в котором допущена ошибка.

В отчетной они — разные (поле 2 — отчетный месяц, поле 3 — ошибочный месяц)

Как заполнить строку 05?

Сюда записываем ошибочную сумму ЕН. Переносим данные из строки 02 ошибочной декларации (а если ошибка допущена в отчете за декабрь — данные из строки 04)

Как заполнить строку 06?

Записываем правильную сумму ЕН

Как заполнить строку 07?

Заполняем эту строку, если в результате исправления ошибки ЕН увеличился. Указываем доначисленную сумму ЕН (строка 06 — строка 05)

Как заполнить строку 08?

Заполняем эту строку, если в результате исправления ошибки ЕН уменьшился. Указываем излишне уплаченную сумму ЕН (строка 05 — строка 06)

Как заполнить разделы І и ІІ уточняющей декларации?

Раздел І заполняем без ошибок: указываем правильную сумму дохода и ЕН.

Раздел ІІ заполняем, только если вы исправляете декларацию за декабрь — указываем правильные данные (без ошибки)

Надо ли рассчитывать пеню и самоштраф, если в результате исправления сумма ЕН увеличилась (то есть была недоплата)?

Нет, потому что в течение войны действует освобождение от самоштрафа и пени в случае самостоятельного исправления ошибок, которые привели к занижению ЕН в отчетных периодах, приходящихся на период действия военного положения (абз. 14 п.п. 69.1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ)

Должен ли ФЛП подавать ЕСВ-приложение вместе с «уточняющей» декларацией плательщика спецЕН?

Нет, если он не допустил ни одной ошибки в ЕСВ-приложении. Достаточно подать лишь уточняющую декларацию с исправленными ошибками по ЕН

А теперь давайте посмотрим на примерах, как исправить суммовые ошибки.

Пример 3. В декларации за март 2023-го юрлицо ошибочно указало доход = 200000,00 грн и ЕН = 4000,00 грн. А в действительности дохода было получено 250000,00 грн. Поэтому правильная сумма ЕН за март 2023-го = 2 % х 250000 = 5000,00 грн.

Исправиться такое юрлицо желает в отчетной декларации за июнь 2023-го. Пусть в июне доход юрлица составил 300000,00 грн. Тогда декларация за июнь будет иметь следующий вид (рис. 2).

img 2

Пример 4. Юрлицо без земельного участка в декларации за апрель 2022-го заполнило строку 04. Туда оно перенесло значение из строки 02 — 600 грн. Но строку 04 посреди года не заполняют. Как же исправиться?

В таком случае налоговики рекомендуют заполнить строки 01 и 02, а также поставить сумму ЕН в строки 05 и 06, а вот строки 07 и 08 — оставить пустыми или прочертить в бумажном отчете (категория 107.01.07 БЗ).

Пример такого исправления через уточняющую декларацию — на рис. 3.

img 3

А что там со строкой 04?

Строку 04 заполняют только в декларации за декабрь. Но кто именно? Все подряд плательщики спецЕН или только те, у кого есть сельхозугодия и кто рассчитывает МНО?

Сейчас налоговики решили, что строку 04 в декларации за декабрь должны заполнять абсолютно все плательщики спецЕН. То есть даже те, у кого не было сельхозугодий. А если не заполнили?

Тогда фискалы советуют тем, у кого не появились начисления ЕН за декабрь, провести уточнение декларации за декабрь 2022-го (категория 107.01.07 БЗ).

Больше деталей об этом найдете в статье «Плательщики спецЕН: налоговики требуют уточниться за декабрь!» // «Налоги & бухучет», 2023, № 50.

При этом ФЛП следует обратить внимание, что при таком уточнении ЕСВ-приложение (приложение 2) не формируется (конечно, если ранее задекларированные в приложении 2 денежные показатели, суммы начисленного ЕСВ и реквизитов не изменяются).

Исправление после «соскока» со спецЕН

Можно ли исправить ошибки спецЕН-декларации после того, как мы покинем спецЕН? Не видим для этого препятствий. Налоговики также прямо такую возможность не отрицают.

Напротив, в несколько похожей ситуации — уточнение «прибыльной» декларации после перехода на упрощенку — они отмечают, что «НКУ не предусмотрено ограничений в отношении подачи налоговой отчетности, в т. ч. уточняющей, за отчетные (налоговые) периоды, в течение которых налогоплательщики находились на другой системе налогообложения» (категория 102.11 БЗ).

Выводы

  • Несуммовые ошибки (например, Ф. И. О.) можно исправить, подав «уточняющую» декларацию с правильными данными. Заполняем правильно титульную часть и строки 01 и 02. Раздел ІІІ (исправление ошибок) не трогаем.
  • Если указали неправильный отчетный период, декларацию надо как можно быстрее подать с типом «отчетная». А за ошибочный отчетный период — «уточняющую», в которой снизить сумму ЕН до нуля.
  • Суммовые ошибки можно исправить как в отчетной, так и в уточняющей декларации. В любом случае заполняем декларацию без ошибок, а ошибку исправляем в разделе ІІІ.
  • В течение войны не начисляются штраф и пеня за самостоятельное исправление ошибок по спецЕН.
  • Если в декларации за декабрь 2022 года плательщик спецЕН не заполнил строку 04 и теперь не имеет начислений за декабрь, то налоговики советуют подавать «уточняющую» декларацию.
  • Ошибки в отношении спецЕН можно и нужно исправлять даже после отказа от спецЕН.

По материалам сайта i.factor.ua

Единый налог