Отпуск ФЛП: право, оформление, доход
Может ли ФЛП на едином налоге уйти в ежегодный отпуск? Как это оформить? Можно ли получать в это время доход?
Если вы являетесь физическим лицом-предпринимателем (ФЛП), существуют определенные нюансы касательно ежегодного отпуска:
Право на отпуск
ФЛП как самозанятое лицо формально не имеет права на ежегодный оплачиваемый отпуск, как это предусмотрено для наемных работников в трудовых отношениях. Однако ФЛП может планировать свою деятельность и рабочий график, учитывая собственные потребности в отдыхе.
Фактически отпуск для ФЛП выглядит как возможность не уплачивать единый налог (ЕН) и военный сбор (ВС) в течение месяца. Для ФЛП такой период часто называют налоговыми каникулами. Мы подробно писали об этом в статье Налоговые каникулы для ФЛП: инструкция + заявление.
Освобождение от уплаты ЕН и ВС
Право имеют ФЛП на упрощенной системе налогообложения. Причем только группы 1 и 2 и без наемных работников. Они могут один раз в год воспользоваться освобождением от уплаты ЕН и ВС на период до 30 календарных дней.
Для этого необходимо подать заявление в налоговые органы заранее, указав период отпуска. Рекомендуется подавать 2 отдельных заявления: отдельно на неуплату ЕН и отдельно — на ВС.
ЕСВ
Предприниматель обязан уплачивать единый социальный взнос даже в период отпуска. Напомним, на 2025 год отменено право добровольной уплаты ЕСВ за себя. Поэтому все ФЛП (за исключением льготных категорий) обязаны уплачивать ЕСВ не менее минимального страхового взноса. Вам пригодятся статьи: ФЛП и ЕСВ 2025: куда, когда и сколько платить и Какие ФЛП могут не платить ЕСВ за себя в 2025 году.
Подача заявления
Заявление об отпуске подается в произвольной форме в налоговую службу через электронный кабинет или иные доступные каналы связи. Важно указать, что в период отпуска вы не будете вести предпринимательскую деятельность. Подать заявление следует до начала отпуска. Более конкретного срока не предусмотрено (см. консультацию из категории 107.05 ЗІР ГНС).
Примеры заявления на неуплату ЕН и ВС есть в статье Налоговые каникулы для ФЛП: инструкция + заявление.
Доход во время отпуска
Во время отпуска ФЛП не должен осуществлять предпринимательскую деятельность и не может получать предпринимательский доход.
Согласно разъяснениям налоговиков (консультация из категории 107.01.03 ЗІР ГНС):
Вся сумма дохода, полученного во время отпуска, включается в доход для единого налога. Это касается поступлений в наличной, безналичной, материальной или нематериальной форме. Их необходимо отразить в учете доходов (реестр произвольной формы) и налоговой декларации плательщика единого налога.
При этом ФЛП обязан уплатить ЕН. То есть фактически освобождение от уплаты ЕН аннулируется.
Более того, налоговики также говорят об аннулировании регистрации плательщика единого налога и ответственности за правильность расчета, своевременность и полноту уплаты ЕН, а также за своевременность подачи деклараций.
Хотя, на наш взгляд, поступление оплаты за ранее отгруженный товар (выполненные работы, оказанные услуги) или аванса за предоставленные после отпуска услуги, работы, отгруженные товары не должно препятствовать нахождению в отпуске.
Но предупреждаем: ситуация спорная! Поэтому не стоит рисковать. Предупредите своих партнеров, чтобы они не перечисляли средства в течение отпускного месяца.
