Получены материалы от поставщика для дальнейшей переработки: проводки в бухучете

Документальное оформление

При поступлении материалов оформляются следующие первичные документы:

• Расходная накладная или Акт приема-передачи от поставщика.
• Приходный ордер (типовая форма № М-4) — для оприходования материалов на склад предприятия. Если выявлены расхождения (недостача, несоответствие качества), составляется Акт о приемке материалов (типовая форма № М-А).

Определение первоначальной стоимости материалов

Первоначальная стоимость материалов, приобретенных за плату, включает:

• Суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику (без косвенных налогов, если они возмещаются).
• Суммы невозмещаемых косвенных налогов (если предприятие не является плательщиком НДС, или материалы освобождены от НДС, то НДС включается в первоначальную стоимость).
• Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР): расходы на заготовку, погрузочно-разгрузочные работы, транспортировку материалов к месту их использования.
• Прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением материалов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования (например, расходы на страхование рисков транспортировки).

Бухгалтерские проводки

Учет материалов ведется на счете 20 «Производственные запасы».

Вариант 1: Предприятие является плательщиком НДС

1. Поступление материалов на склад:
   • Дебет 20 «Производственные запасы» (например, 201 «Сырье и материалы», 205 «Строительные материалы» и т.д., в зависимости от вида материалов)
   • Кредит 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
   • Отражена стоимость материалов без НДС.
2. Отражение суммы налогового кредита по НДС:
   • Дебет 641/НДС «Расчеты по налогам/НДС»
   • Кредит 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
   • Отражена сумма НДС, подлежащая возмещению или уменьшению налоговых обязательств.
3. Оплата поставщику за полученные материалы:
   • Дебет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
   • Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте» (или 301 «Касса в национальной валюте»)
   • Уплачены денежные средства поставщику за материалы и НДС.

Вариант 2: Предприятие не является плательщиком НДС или материалы освобождены от НДС

В этом случае сумма НДС, если она есть в стоимости материалов, включается в их первоначальную стоимость.

1. Поступление материалов на склад (с учетом НДС, если он есть в стоимости):
   • Дебет 20 «Производственные запасы»
   • Кредит 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
   • Отражена стоимость материалов, включая НДС (если предприятие не является плательщиком НДС).
2. Оплата поставщику за полученные материалы:
   • Дебет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
   • Кредит 311 «Текущие счета в национальной валюте» (или 301 «Касса в национальной валюте»)
   • Уплачены денежные средства поставщику.

Отражение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

ТЗР могут быть включены в первоначальную стоимость материалов или учитываться на отдельном субсчете (субсчет к счету 20 для учета ТЗР).

• Включение ТЗР в первоначальную стоимость материалов:
  • Дебет 20 «Производственные запасы»
  • Кредит 631 «Расчеты с отечественными поставщиками» (если ТЗР уплачиваются поставщику) или 685 «Расчеты с прочими кредиторами» (если ТЗР уплачиваются сторонним перевозчикам).
• Учет ТЗР на отдельном субсчете к счету 20 для учета ТЗР:
  • Дебет субсчета для учета ТЗР
  • Кредит 631 или 685
  • При отпуске материалов в производство ТЗР распределяются и списываются на расходы.

Выбор способа учета ТЗР должен быть закреплен в приказе об учетной политике предприятия.