Получаем от банка овердрафт: как проводить в учете?

Как отразить в бухучете полученный от банка овердрафт? Какие проводки и субсчета использовать?

Особенностью овердрафта является то, что кредитные средства клиент на счет не получает — банк списывает их в «минус» счета клиента — прямо на счет поставщика в соответствии с платежной инструкцией клиента. Существуют два варианта учета овердрафта.

1 вариант. С применением счета 60.

То есть получение овердрафта (в сумме отрицательного остатка по текущему счету в банке на конец дня) отражают проводкой: Дт 311 — Кт 601. Обратите внимание: «Дт 311» при фактическом отсутствии этих средств на вашем счете. В учете банка эту сумму видят как задолженность клиента. А полученные вами средства на счет автоматически уменьшат вашу задолженность по овердрафту и, соответственно, уменьшат отрицательный остаток (по данным банка на конец такого дня) обратной проводкой — Дт 601 — Кт 311 (на сумму такого уменьшения).

2 вариант. Минфин рекомендовал не трогать счет 60, а сумму полученного овердрафта учитывать как соответствующее отрицательное значение просто по Кт 311.

Проводка — например, Дт 371 — Кт 311. Обратите внимание: при этом варианте сальдо счета 311 на время существования вашей задолженности по овердрафту останется КРЕДИТОВЫМ. Средства, поступающие на ваш счет, отражайте как обычно — по Дт 311. При погашении овердрафта сальдо счета 311 снова станет дебетовым.

Расходы на выплату процентов попадают в расходы периода сразу при начислении: Дт 951 — Кт 684.

Если овердрафт получен в банке-резиденте, никаких разниц по налогу на прибыль не возникнет. Такая операция также не вызовет последствий по НДС.

Больше информации на эту тему — в статье 💸 Овердрафт