НДФЛ при изменении местонахождения обособленного подразделения
Куда платить НДФЛ с зарплаты работников при изменении неуполномоченным обособленным подразделением юрлица местонахождения с изменением административного района?
Суть вопроса
Юридические лица нередко имеют обособленные подразделения, которые осуществляют начисление зарплаты и уплату налогов по своему месту расположения.
Но что делать, если такое неуполномоченное подразделение изменило адрес (например, вследствие реорганизации территорий или переезда), и новое местонахождение относится к другому административному району?
В какой бюджет следует платить НДФЛ с зарплаты работников – по старому или новому месту?
Нормативное основание
| Нормативный акт | Ключевая норма |
|---|---|
| п. 66.3 НКУ | В случае изменения местонахождения налогоплательщика, вследствие чего изменяется контролирующий орган, проводится процедура снятия с учета по старому адресу и постановки на учет по новому. |
| разд. Х Порядка № 1588 | Определяет процедуру перевода налогоплательщика на обслуживание между контролирующими органами. |
| п. 10.2 разд. Х Порядка № 1588 | В случае изменения местонахождения юридического лица уплата налогов, которые распределяются между бюджетами, осуществляется по старому месту регистрации до конца текущего года, но эта норма не распространяется на обособленные подразделения. |
| п.п. 168.4.4 НКУ | Устанавливает порядок уплаты НДФЛ по местонахождению юридического лица или его обособленных подразделений. |
Как действовать бухгалтеру: пошаговое объяснение
- Обособленное подразделение меняет местонахождение.
Если оно не уполномочено самостоятельно начислять и уплачивать НДФЛ, отчетность и уплату осуществляет центральное юридическое лицо. - Контролирующие органы проводят учетные действия:
- снятие подразделения с учета в налоговом органе по старому адресу;
- постановка на учет по новому адресу (в пределах нового административного района).
- Особенность:
Для неуполномоченных подразделений не действует правило уплаты налогов «до конца года по старому месту», установленное п. 10.2 Порядка № 1588.
Поэтому налоги уплачиваются уже по новому местонахождению, начиная с даты постановки на учет в новом контролирующем органе. - Подача отчетности:
- Налоговый расчет по форме № 4ДФ (с 2021 года – в составе Объединенной отчетности) подает юридическое лицо по основному месту учета.
- В реквизитах отчета указывается код КАТОТТГ (территориальной громады) нового местонахождения подразделения.
