НДС-«доля использования» в декларации за декабрь 2025 года переходит ли на 2026 год?
Плательщик НДС в 2025 году осуществлял облагаемые и освобожденные от налогообложения операции. В декларации за декабрь 2025 года отражена доля использования (ДИ). Нужно ли начислять НО по НДС в 2026 году по ДИ, если освобожденных операций уже не будет?
Предприятие-плательщик НДС в 2025 году осуществляет облагаемые и освобожденные от налогообложения операции. По итогам года был проведен годовой перерасчет НДС и определена «доля использования» (ДИ), которую отразили в декларации за декабрь 2025 года.
❓ Вопрос
Должно ли предприятие в 2026 году продолжать начислять налоговые обязательства по НДС в соответствии с ст. 199 НКУ, используя эту ДИ, если в новом году освобожденные операции уже не будут осуществляться?
Норма НКУ
Ст. 199 НКУ обязывает начислять НДС-обязательства на долю использования, если товары/услуги или необоротные активы используются одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях.
Годовой перерасчет проводится по результатам года с целью определения фактической ДИ.
Вывод
Если в 2026 году предприятие:
- не осуществляет необлагаемые операции, а
- приобретенные или изготовленные с НДС товары/услуги/необоротные активы использует исключительно в облагаемых операциях,
то обязанности начислять НДС-обязательства по ст. 199 НКУ не будет.
⚠️ То есть, годовая доля использования (ДИ), определенная в декларации за декабрь 2025 года, не применяется в 2026 году, если необлагаемые операции отсутствуют.
Для практики
| Период | Действия бухгалтера | Обязанность начисления НДС по ДИ |
| 2025 | Перерасчет ДИ в декабрьской декларации | Да, если были как облагаемые, так и освобожденные операции |
| 2026 | Если освобожденных или необъектных операций нет | ❌ НДС-обязательств по ДИ нет |
📌 Рекомендация: анализируйте «облагаемость» операций в течение следующего года.
Если будут осуществляться как облагаемые, так и освобожденные от НДС или необъектные операции одновременно и использоваться в них активы, приобретенные с НДС в текущем году, тогда эта ДУ снова будет учитываться.
Если будут осуществляться только облагаемые операции, тогда эта ДИне будет учитываться.
