Переплата налога на прибыль с дивидендов: как вернуть?
Как вернуть или зачесть переплату авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов в 2025 году?
Ситуация
При выплате дивидендов в пользу участника — юридического лица, плательщик налога на прибыль ошибочно уплатил авансовый взнос по налогу на прибыль в избыточном размере.
Что говорит Налоговый кодекс?
✅ В соответствии с п. 57.1¹ ст. 57 НКУ, авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов:
- 💰 Уплачивается до/или одновременно с выплатой дивидендов (п.п. 57.1¹.2 НКУ).
- не подлежит возврату или зачислению в счет других налогов/сборов.
Исключения
🔎 Авансовый взнос не уплачивается в случаях, предусмотренных п.п. 57.1¹.3 — 57.1¹.8 НКУ.
Что делать с переплатой?
💡 Законодательством разрешено использовать излишне уплаченный авансовый взнос для погашения будущих обязательств по налогу на прибыль в следующих периодах.
✅ Основание:
- П.п. 14.1.115 НКУ ➜ излишне уплаченные суммы — это средства, зачисленные в бюджет сверх начисленных обязательств.
- П. 87.1 НКУ ➜ такие суммы могут зачисляться в счет будущих начислений без подачи заявления.
Важные реквизиты для уплаты
| 📌 Реквизит | 📄 Источник | 🔍 Детали |
| Назначение платежа | Порядок № 148 (Приказ Минфина от 22.03.2023) | Содержит поля для правильного оформления платежа (код вида уплаты и т.д.). |
| Код вида уплаты | Перечень кодов к Порядку № 148 | В частности: — 101: сумма налогов и сборов; — 125: авансовые взносы по дивидендам. |
Выводы
- Переплата авансового взноса не возвращается, но плательщику можно зачислять ее в счет будущих налоговых обязательств по налогу на прибыль.
- Заявление на возврат или зачисление в налоговую подавать не нужно.
- Контролируйте правильность заполнения назначения платежа.
🔔 Консультация из категории 102.21 ЗІР ГНС
