Переплата по налогу на прибыль в счет аванса на дивиденды

Можно ли зачислить переплату по налогу на прибыль в счет авансового взноса на дивиденды в 2025 году?

Ситуация:
Предприятие — плательщик налога на прибыль имеет переплату по этому налогу по данным интегрированной карточки плательщика. Принято решение выплатить дивиденды.

Вопрос:
Можно ли учесть имеющуюся переплату по налогу на прибыль в уплату авансового взноса по этому налогу, начисленного при выплате дивидендов?

Налоговые обязательства при выплате дивидендов

В соответствии с п.п. 57.¹¹.1.1 НКУ, предприятие, выплачивающее дивиденды в пользу владельцев корпоративных прав (акционеров), обязано начислить и уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль (кроме случаев, предусмотренных п.п. 57.¹¹.1.3 НКУ), независимо от наличия налогооблагаемой прибыли.

⏱️ Авансовый взнос уплачивается до или одновременно с выплатой дивидендов.

Коды платежей

Согласно п. 3 разд. II Порядка № 148 (приказ Минфина от 22.03.2023 № 148), налог на прибыль предприятий и авансовый взнос по налогу на прибыль на дивиденды уплачиваются по разным кодам вида уплаты:

Налоговое обязательство	Код вида уплаты
Налог на прибыль предприятий	101
Авансовый взнос по налогу на прибыль на дивиденды	125

💡 Важно: хотя уплаченные средства по обоим этим кодам поступают на один бюджетный счет, зачисление переплаты по налогу на прибыль предприятий в счет авансового взноса по этому налогу на дивиденды невозможно.

Можно ли перенаправить переплату?

📛 Нет, действующее законодательство не позволяет зачислить переплату по коду вида уплаты 101 (налог на прибыль) в счет обязательств по коду вида уплаты 125 (авансовый взнос на дивиденды).

📝 Что делать?
Подать заявление на возврат ошибочно или излишне уплаченного налога согласно п. 43.3 НКУ. Заявление можно подать в течение 1095 дней с момента возникновения переплаты.

Или эта сумма переплаты по налогу на прибыль предприятий вам будет автоматически учтена по интегрированной карточке при следующей уплате налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий.

Выводы

1. Учесть переплату по налогу на прибыль (код вида уплаты 101) в счет авансового взноса по этому налогу при выплате дивидендов (код вида уплаты 125) нельзя;
2. До или во время выплаты дивидендов уплатите авансовый взнос по налогу на прибыль по коду вида уплаты 125;
3. Переплату по налогу на прибыль можно вернуть на основании заявления в срок до 1095 дней.

💰 Консультация из категории 102.21 ЗІР ГНС

Учитывается ли ошибочно и/или излишне уплаченная сумма по налогу на прибыль предприятий в оплату авансового взноса по налогу на прибыль, начисленного на сумму дивидендов?