Перевели с одного счета на другой: является ли доходом на едином налоге?
Включаются ли в доход ФЛП на едином налоге средства, перечисленные между его предпринимательскими счетами?
ФЛП – плательщик единого налога (1 – 3 группы, кроме е-резидентов) получает доход от клиента на один счет, а затем перечисляет его на другой собственный счет, также открытый для предпринимательской деятельности. Считается ли такое перечисление повторным доходом для целей единого налога?
Нормы Налогового кодекса
- П. 292.1 ст. 292 НКУ: доходом ФЛП-«единщика» являются средства, полученные в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной форме.
- П. 292.6 ст. 292 НКУ: датой получения дохода является дата фактического поступления средств (наличных или безналичных).
- П. 296.1 ст. 296 НКУ: ФЛП 1 и 2 групп ведут учет в произвольной форме (ежемесячное отражение доходов), ФЛП 3 группы – по типовой форме.
- П. 44.1 ст. 44 НКУ: учет осуществляется на основании первичных документов.
Требования НБУ относительно счетов
- Инструкция НБУ № 162 (п. 10, 24 разд. I):
- физическое лицо должно иметь отдельные счета для предпринимательской деятельности и для личных нужд;
- запрещено использовать личные счета для операций ФЛП.
⚠️ Таким образом, средства для бизнеса должны проходить только через предпринимательские счета.
Практическое толкование
Когда средства от продажи товаров или услуг впервые поступают на счет ФЛП – они признаются доходом и включаются в учет.
‼️Дальнейшее перечисление этих же средств между собственными предпринимательскими счетами ФЛП (например, со счета в одном банке на счет в другом банке) не считается новым доходом.
📢 Важное условие от ГНС – перечисление происходит после уплаты установленных налогов и сборов.
Пример
| Ситуация | Налоговые последствия |
|---|---|
| Клиент оплатил 20 000 грн на счет ФЛП № 1 (для предпринимательской деятельности) | Сумма 20 000 грн включается в доход в месяце поступления |
| ФЛП перечислил эти 20 000 грн на свой счет № 2 (также предпринимательский) | Повторно доход не начисляется |
| ФЛП перевел средства с предпринимательского счета на личный счет (для личных нужд) | Это распоряжение доходом, повторного учета нет |
Выводы
✔ Доходом ФЛП – плательщика единого налога считаются только первичные поступления средств от покупателей товаров, работ или услуг.
✔ Внутренние переводы между предпринимательскими счетами ФЛП не формируют нового дохода и повторно не облагаются единым налогом.
✔ Обязательным условием является соблюдение порядка ведения учета и уплаты налогов согласно НКУ.
