Переход ФЛП на ЕН с 5% на 3%: переходные операции

ФЛП перешел в рамках группы 3 на едином налоге со ставки 5% на ставку 3% с НДС. Как он облагает оплату, полученную после перехода, за услуги, предоставленные до перехода?

ФЛП на упрощенной системе налогообложения (3 группа):

• Во ІІ квартале — работал со ставкой 5%, без НДС;
• С ІІІ квартала — перешел на ставку 3% и зарегистрировался плательщиком НДС;
• Услуги предоставлены во ІІ квартале, оплата за нее получена в ІІІ квартале.

Единый налог: когда начисляется?

Показатель	Детали
📅 Дата дохода	Дата поступления оплаты (ІІІ квартал)
💰 Объект ЕН	Оплата за «безНДСные» услуги ІІ квартала, поступившая в ІІІ квартале. Оплата за услуги ІІІ квартала — без начисленного НДС.
📉 Ставка ЕН	3% — действующая ставка в периоде получения дохода (оплаты)

Пояснение:
В соответствии с пп. 292. 1 Налогового кодекса Украины (НКУ), доходом ФЛП на ЕН считается доход, полученный в отчетном периоде в денежной, материальной или нематериальной форме.
Поскольку во ІІ квартале оплата получена не была, объекта обложения ЕН тоже не было.
В ІІІ квартале (период получения оплаты) — действует ставка 3%, поэтому ЕН начисляется именно по ней, даже если услуги были предоставлены в І квартале.

Налог на добавленную стоимость

Событие	Период	Налоговые последствия по НДС
Предоставление услуг («1 событие»)	ІІ квартал	На дату первого события ФЛП не был плательщиком НДС → обязательств не было и нет
Получение оплаты («2 событие»)	ІІІ квартал	Второе событие НО по НДС не создает

‼️ Важно!
ФЛП стал плательщиком НДС после предоставления услуг, поэтому ни первое, ни второе событие не влекут обязанности начислять НДС по этой операции.

А как с новыми операциями после перехода?

С ІІІ квартала ФЛП должен:

• начислять НДС на услуги, предоставленные после регистрации плательщиком НДС (по соответствующему первому событию);
• составлять и регистрировать налоговые накладные;
• определять ЕН-доход без суммы НДС — в соответствии с п.п. 1 п. 292.11 НКУ.

Вывод

1. Единый налог:
   → Начисляется в момент получения средств, т.е. в ІІІ квартале по ставке 3%, даже если услуга предоставлена во ІІ квартале.
2. НДС:
   → Если услуга предоставлена до регистрации плательщиком НДС, а средства получены после, НДС не начисляется, потому что первое событие произошло в статусе неплательщика НДС.