Предприниматель с инвалидностью: по какой ставке уплачивать ЕСВ за себя и работников?
Предприниматель является лицом с инвалидностью. По какой ставке он должен уплачивать ЕСВ за себя и своих наемных работников?
Ответ:
ЕСВ за себя уплачивать не нужно. На ставку ЕСВ для работников инвалидность ФЛП-работодателя не влияет.
Физические лица-предприниматели (ФЛП) независимо от системы налогообложения, которые являются лицами с инвалидностью, имеют определенные льготы по уплате единого социального взноса (ЕСВ).
Минимальный страховой взнос
ФЛП обязаны уплачивать ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса за каждый месяц:
- в котором получена прибыль (чистый доход) — для ФЛП на общей системе.
- независимо от дохода — для ФЛП на едином налоге.
В 2025 году минимальный страховой взнос составляет 1760 грн (22% от минимальной заработной платы).
Максимальная база начисления ЕСВ
Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2025 году составляет 20 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход). В 2025 году = 160 000 грн.
Ставка ЕСВ
Обычная ставка ЕСВ составляет 22%.
Для лиц с инвалидностью = 8,41%.
Особенности для ФЛП с инвалидностью
⚠️ Специальной ставки ЕСВ для ФЛП с инвалидностью не установлено. Они имеют освобождение.
ФЛП, которые являются лицами с инвалидностью, освобождаются от уплаты ЕСВ за себя, если они получают пенсию по инвалидности или социальную помощь. Это предусмотрено ч. 4 ст. 4 Закона об ЕСВ.
Для подтверждения права на льготу не нужно подавать в ГНС никаких документов. Налоговая получает информацию от ПФУ. Это подтверждают специалисты в консультации из категории 201.01 ЗІР ГНС.
Освобождение от уплаты ЕСВ действует с месяца, следующего за месяцем установления инвалидности 👉 консультация из категории 201.04 ЗІР ГНС
📕 Уплачивает ли ФЛП ЕСВ за месяц утраты статуса «лица с инвалидностью»?
ЕСВ для работников ФЛП
В ситуации, когда ФЛП-работодатель имеет инвалидность, а его работники не имеют, ЕСВ с доходов работников следует уплачивать по стандартной ставке 22%.
Только в случае, если сам работник является лицом с инвалидностью, тогда ЕСВ с его дохода уплачивается по ставке 8,41%.
