План-график налоговых проверок: кого проверяют?

Кого включают в план график проверок налоговой в 2025 году? Какие критерии? Как часто проверяют? Какие документы?

📚 Обновленный план-график проверок ГНС в 2025 году!

Виды налоговых проверок определены ст. 75 НКУ. Налоговики имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Порядок проведения документальных плановых проверок установлен ст. 77 НКУ.

Условия проведения документальной плановой проверки: она должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок в отношении конкретного плательщика, а плательщик должен быть предупрежден не менее чем за 10 календарных дней до ее начала.

Кого ГНС включает в план-график проверок

Налогоплательщиков в план-график ГНС отбирает на основании оценки так называемого уровня риска неуплаты ими налогов и сборов, это:

• юридические лица реального сектора экономики, в частности с рисками по неуплате НДФЛ, ВС, ЕСВ;
• физические лица.
• Виды рисков по классификации ГНС

Главные виды рисков от ГНС

Главными видами рисков ГНС считает:

• Риск регистрации — когда лицо не выполнило обязанность стать на учет в налоговом органе или зарегистрироваться плательщиком отдельного налога.
• Риск отчетности — когда плательщик подает налоговую отчетность с опозданием или не отчитывается вообще.
• Риск уплаты — когда плательщик уплачивает налоги, сборы, обязательные платежи с опозданием или в неполном объеме, или не платит совсем, а потому имеет или накапливает налоговый долг.
• Риск декларирования — когда плательщик ошибочно или умышленно уменьшает налоговые обязательства вследствие неправильного отражения данных в налоговой отчетности.

Как часто грозит налоговая проверка

Возможную периодичность проверок плательщика определяет то, в какую категорию риска он попал

• Высокий риск — не чаще 1 раза в год.
• Средний риск — не чаще 1 раза в 2 года.
• Незначительный риск — не чаще 1 раза в 3 года.
• Как узнать включены ли вы в план-график

Очередной годовой план-график ГНС утверждает и публикует на сайте до 25 декабря предыдущего года.

Обновление обнародованного плана-графика допускается дважды в год — в 1 и 2 кварталах. Обновленный план-график публикуется до 30 марта и до 30 июня соответственно.

Проверки по плану-графику, обновленному в 1 квартале начинаются не ранее 1 июля, во 2 квартале — не ранее 1 октября. Исключения — исправление технических ошибок или изменения наименования плательщика.

Условия проведения плановой документальной проверки

Плательщика должны обязательно уведомить о начале проверки не позднее чем за 10 календарных дней до ее начала.

Уведомление включает:

• копию приказа о проведении проверки;
• письменное уведомление с указанием даты начала проверки.

Проверка происходит либо на территории налогоплательщика, либо (в отдельных случаях) в помещении налоговой.

Ограничения продолжительности плановой документальной проверки

• Крупные плательщики — до 30 рабочих дней (возможно продление еще на 15 дней).
• Малый бизнес — до 10 рабочих дней (возможно продление еще на 5 дней).
• Другие плательщики — до 20 рабочих дней (возможно продление еще на 10 дней).
• Последствия проверки

Контролеры составляют и предоставляют плательщику акт с результатами проверки (в 2 экземплярах), который должны подписать налоговики и плательщик.

В случае отказа плательщика подписать акт оформляется акт о таком отказе.

Плательщик может подать возражения в административном порядке в течение 10 рабочих дней с момента получения акта.

При наличии выявленных нарушений налоговая направляет плательщику налоговое уведомление-решение, которое тот может обжаловать в административном или судебном порядке.

Выводы

1. Плательщикам стоит регулярно проверять собственное присутствие в плане-графике проверок на официальном сайте ГНС.
2. Чтобы снизить вероятность попадания в план-график проверок плательщик должен анализировать свои риски и уменьшать их, в частности путем своевременной и полной уплаты налогов и корректной отчетности.