Плата за аренду имущества: НДФЛ и военный сбор

По какой ставке удерживать НДФЛ и военный сбор (ВС) при выплате арендной платы физическому лицу по договору аренды движимого или недвижимого имущества?

Ответ:

НДФЛ удерживают по ставке 18%, а военный сбор — по ставке 5%.

В соответствии с нормами ст. 759, 762 Гражданского кодекса Украины № 435-IV, договор найма (аренды) предусматривает передачу имущества нанимателю во владение и пользование за плату. Размер такой платы определяется договором.

📌 Объектом налогообложения НДФЛ и военным сбором для резидентов является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход(п. 163.1 НКУ).

В такой доход включаются:

• Суммы вознаграждений и других выплат, начисленных по условиям гражданско-правового договора(п.п. 164.2.2 НКУ).
• Доход от предоставления имущества в аренду, лизинг, субаренду (срочное владение и пользование), определенный по правилам п. 170.1 НКУ (п.п. 164.2.5 НКУ).

следовательно, арендная плата облагается НДФЛ по стандартной ставке 18% (см. консультацию из категории 103.22 ЗІР ГНС).

Согласно п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ.

для налогообложения арендной платы ставка военного сбора составляет 5%. Это подтверждают налоговики в консультации из категории 126.02 ЗІР ГНС.

Арендатор является налоговым агентом. Он должен начислить и удержать НДФЛ и ВС исходя из фактически начисленного дохода. Уплатить налоги следует одновременно с выплатой дохода, если арендную плату выплатили по безналу(пп. 168.1.2 НКУ) или в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты арендной платы наличными из кассы(пп. 168.1.4 НКУ).

📢 НДФЛ и ВС уплачивают по местонахождению налогового агента(пп. 168.4.4 НКУ).

Сумму арендной платы за движимое имущество отражают в приложении 4 ДФ к Налоговому расчету с признаком дохода «127».