Плательщик переехал: куда подавать декларацию по налогу на прибыль и Отчет неприбыльной организации

🌍 Куда подавать декларацию по налогу на прибыль и Отчет неприбыльной организации при изменении местонахождения плательщика?

✍️ Консультация из категории 102.20.01 ЗИР ГНС.

Изменение местонахождения юридического лица или неприбыльной организации часто влечет за собой изменение контролирующего органа (ИФНС). В такой ситуации возникает практический вопрос:
👉 в какой налоговый орган подавать отчетность и куда уплачивать налог на прибыль в переходный период?

Ответ зависит от статуса плательщика:

• плательщик налога на прибыль – резидент;
• налогоплательщик на прибыль – нерезидент;
• некоммерческая организация.

Налогоплательщик на прибыль – резидент Украины

(кроме нерезидентов)

Подача декларации и уплата налога

Если юридическое лицо – плательщик налога на прибыль меняет местонахождение, и в результате этого меняется контролирующий орган, применяется правило бюджетного периода.

🔹 До окончания текущего бюджетного года (календарного года) такой плательщик:

• подает Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий
• уплачивает налог на прибыль

👉 по предыдущему местонахождению, то есть до “старой” ИФНС.

Это правило основано на:

• ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодекса Украины;
• пп. 10.2, 10.13 разд. X Порядка № 1588;
• ст. 66 НКУ (о изменении учетных данных).

После государственной регистрации изменения адреса плательщик:

• берется на учет в новом контролирующем органе;
• до конца календарного года учитывается с признаком уплаты налогов по предыдущему местонахождению.

Налогоплательщик на прибыль – нерезидент

Для нерезидентов действует другое правило, и оно принципиально отличается от резидентов.

🔹 Налогоплательщик на прибыль – нерезидент:

• подает Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий;
• уплачивает налог на прибыль

👉 по новому местонахождению,
👉 после постановки на учет в новом контролирующем органе.

⚠️ Для нерезидентов не применяется правило “до конца бюджетного года по старому адресу”.

Это прямо вытекает из норм Порядка № 1588, где указано, что признак уплаты по предыдущему местонахождению не устанавливается для плательщиков, включенных в реестр плательщиков налогов – нерезидентов.

Некоммерческая организация

Для некоммерческих организаций, которые:

• соответствуют требованиям п. 133.4 НКУ;
• внесены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций,

действует отдельный подход.

🔹 В случае изменения местонахождения и контролирующего органа:

• Отчет о использовании доходов (прибыли) некоммерческой организации
  представляется по новому месту нахождения;
• представление осуществляется после постановки на учет в новом контролирующем органе.

Для некоммерческих организаций не применяется механизм “старой ДПИ до конца года”, что также прямо предусмотрено Порядком № 1588.

Сравнительная таблица для бухгалтера