Подарки работникам и гиг-специалистам Дія Сити: когда есть НДФЛ
Когда уплачивать НДФЛ на подарки работнику и гиг-специалисту резидента Дія Сити? Есть ли здесь дополнительное благо и какая ставка НДФЛ?
Облагаются ли подарки от работодателя?
Подарки, которые предоставляет юридическое лицо ( в т.ч. резидент Дія Сити) работникам или гиг-специалистам, не подлежат обложению НДФЛ, если их стоимость в расчете на месяц не превышает 25% минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года (п.п. 165.1.39 НКУ).
Ограничения на 2025 год
- Минимальная зарплата с 01.01.2025: 8000 грн
- 25% минималки: 2000 грн
🎯 Следовательно, подарок стоимостью до 2000 грн/месяц не включается в налогооблагаемый доход.
Если стоимость превышает лимит
В случае, когда подарок превышает установленный необлагаемый порог, сумма превышения считается дополнительным благом и включается в налогооблагаемый доход с начислением:
- 18% НДФЛ
- 5% военного сбора
Юридическое лицо, предоставившее подарок, выполняет функции налогового агента — начисляет, удерживает и перечисляет налоги.
О гиг-контрактах и специалистах Дия Сити
В соответствии с п. 170.14¹ НКУ, подарки гиг-специалистам не оцениваются как доходы, полученные в связи с выполнением гиг-контракта. Такие выплаты:
- если стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты — не облагаются налогом;
- если превышает — облагается как дополнительное благо по ставке 18% НДФЛ, не как гиг-вознаграждение (5%).
⚠️ Это важно: подарки не подпадают под льготную ставку 5% для гиг-выплат. Применяется обычная ставка НДФЛ.
Таблица: налогообложение подарков работнику и гиг-специалисту
| Показатель | Значение в 2025 году |
|---|---|
| Минимальная заработная плата | 8000 грн |
| Необлагаемый налогом лимит подарка | 25% МЗП = 2000 грн в месяц |
| НДФЛ при превышении лимита | 18% от суммы превышения |
| ВС при превышении лимита | 5% от суммы превышения |
| Налоговый агент | Юридическое лицо, резидент Дія Сити |
🕵️ Консультация из категории 103.02 ЗІР ГНС
