Налоги с зарплаты и вознаграждения по ГПД в 2025 году

Сегодня рассмотрим два примера: работник получает зарплату и физлицо работает по гражданско-правовому договору. И выясним сколько налогов и взносов платим в этих случаях в 2025 году.

Работник получает зарплату

ПРИМЕР 1. Работнику начислили зарплату — 10 000 грн.

Ставки ЕСВ: 22 % — обычная, 8,41 % — для лиц с инвалидностью.

ЕСВ: 10000 х 22 % = 2200 грн (платит работодатель за свой счет).

НДФЛ удерживается из зарплаты работника: 10000 х 18 % = 1800 грн.

ВС удерживается из зарплаты работника: 10000 х 5 % = 500 грн.

На руки работник получит зарплату за минусом НДФЛ и ВС: 10000 — 1800 — 500 = 7700 грн

Итак, работнику начислили зарплату в сумме 10 000.

ЕСВ начисляется (или так сказать накручивается) сверху на начисленную сумму зарплаты. Платит ЕСВ — работодатель. Обычные предприятия и ФЛП уплачивают ЕСВ по ставке 22 % от дохода обычных работников. Если работник — лицо с инвалидностью, то ставка ЕСВ меньше — 8,41 %.

В нашем случае возьмем обычную ставку — 22%, это 2200 грн.

А вот НДФЛ 18% и военный сбор 5% уже уплачиваются за счет работника. Работодатель как налоговый агент должен удержать эту сумму и перечислить ее в бюджет.

В примере НДФЛ составляет 1800 грн. В некоторых случаях на НДФЛ можно сэкономить, если к доходу работника применяется налоговая социальная льгота. Право на нее имеют отдельные льготные категории работников.

Сумма ВС — 500 грн.

Итак, на руки работник получит 7700 грн (за минусом НДФЛ и военного сбора).

По сути что мы видим: из заработанных 10000 грн работник уплатит НДФЛ и военный сбор в сумме 2300 грн. Если зарплата, например 20000 грн, то налогов будет в два раза больше — 4600 грн.

Вознаграждение по договору подряда/предоставления услуг

А теперь рассмотрим ситуацию, когда физлицо работает не по трудовому договору, а по гражданско-правовому. Например, выполняет какие-то работы по договору подряда. Скажем так: имеем практически то же налогообложение, что и в предыдущем примере.

ПРИМЕР 2. Физлицу начислили вознаграждение по договору подряда — 10 000 грн.

ЕСВ: 10000 х 22 % = 2200 грн.

НДФЛ удерживается с вознаграждения: 10000 х 18 % = 1800 грн.

ВС удерживается из вознаграждения: 10000 х 5 % = 500 грн.

На руки физлицо получит вознаграждение за минусом НДФЛ и ВС: 10000 — 1800 — 500 = 7700 грн

Если договор предусматривает выполнение работ или предоставление услуг, то вознаграждение попадает и в базу начисления ЕСВ. А вот, например, договор аренды от ЕСВ освобождается. Также с суммы вознаграждения по ГПД удерживают НДФЛ 18 % и военный сбор 5%. В нашем примере физлицу начислили вознаграждение по договору подряда в сумме 10000 грн.

Поэтому сумма ЕСВ, которую нужно начислить: 2200 грн. А НДФЛ, который нужно удержать: 1800 грн. Военный сбор — 500 грн.

Итак, на руки физлицо получит вознаграждение за минусом суммы НДФЛ и военного сбора, т.е. 7700 грн.

Предложенные нами примеры касаются случаев, когда работник работает у ФЛП или на предприятии либо выполняет работы по договору подряда, заключенному с ФЛП или предприятием.