Налоговая накладная: составляем в 2025 году
Как составить и заполнить налоговую накладную (НН) в 2025 году. Как заполнить реквизиты и приложения к налоговой накладной.
Плательщик НДС должен четко придерживаться формы налоговой накладной (НН) и требований к ее заполнению, установленных приказом Минфина № 1307 от 31.12.2015. Напомним самые главные из них.
Общие правила составления НН
- НН составляет исключительно плательщик НДС на дату возникновения налоговых обязательств.
- НН составляется исключительно в электронной форме.
- На НН накладывается квалифицированная или усовершенствованная электронная подпись ответственного лица плательщика.
- Дата составления — «первое событие«:
- либо отгрузка товаров/предоставление услуг;
- либо получение предоплаты.
- На облагаемые и освобожденные от налогообложения операции составляют отдельные НН.
- НН могут сопровождать или исправлять:
- Приложение 1 — при частичной поставке товаров без отдельной стоимости;
- Приложение 2 — расчет корректировок (РК).
Правилазаполнения раздела Б налоговой накладной
Обратите внимание на графы НН, в которых чаще всего ошибаются плательщики:
- Гр. 3.1 — код товара по УКТ ВЭД (без разделительных знаков).
- Гр. 3.3 — код услуги по ГКПУ.
- Гр. 4,5 — единицы измерения согласно КСОЕИУО.
- Гр. 8 — код ставки НДС (пп. 6 п. 16 Порядка №1307).
- Гр. 9 — для операции, освобожденной от НДС.
Количество строк/позиций НН практически не ограничено (реально максимум — 99 999).
Регистрация и ответственность
- НН и РК должны быть зарегистрированы в ЕРНН в определенные предельные сроки в зависимости от даты составления (п. 201.10 НКУ).
- За нарушение срока регистрации ст. 120-1 НКУ установлены штрафы.
- НН и «увеличивающий» РК должен регистрировать поставщик, «уменьшающий» РК — покупатель.
- Факт регистрации подтверждает электронная квитанция.
ВЫВОДЫ
✅ НН и РК составляются и регистрируются исключительно в электронной форме.
✅ НН составляют на дату «первого события» (дату отгрузки или дату получения предоплаты).
✅ На облагаемые и освобожденные операции составляются отдельные НН.
✅ Соблюдайте предельные сроки регистрации НН и РК — штрафы существенные.
