Налоговая проверка в 2025 году: за какие годы могут начислить штрафы?
В октябре 2025 года на предприятии проходит плановая налоговая проверка за период с 2018 по 2024 год. За какие годы налоговая может доначислить налоги и штрафы?
📖 Предприятие в плане проверок на 2025 год: с какого периода начнут налоговики?
Основное правило — ст. 102 НКУ
⚖️ В соответствии со ст. 102 НКУ, налоговая имеет право:
- провести проверку;
- доначислить налоговые обязательства;
- наложить штрафы
➡️ в пределах срока давности 1095 дней (3 года) с даты:
- предельного срока подачи декларации, или
- предельного срока уплаты налогового обязательства.
🧮 Для отдельных операций:
| Вид операций | Срок применения санкций |
|---|---|
| Трансфертное ценообразование | 2555 дней (более 7 лет) |
| Обычные налоговые операции | 1095 дней (3 года) |
Если в течение этого срока налоговая не вынесла налоговое уведомление-решение (НУР), —
обязательство считается погашенным, а штраф — неподлежащим применению.
Приостановление сроков из-за карантина и военного положения
🕓 Важное уточнение! Срок, определенный ст. 102 НКУ, был остановлен на период:
📆 с 18.03.2020 до 01.08.2023, т. е. на 1231 день.
Поэтому в 2025 году для расчета сроков применяется не только 1095 дней (3 года), но и добавляется этот «замороженный» период.
Как рассчитать, за какие годы могут начислить штрафы
Для определения периода, за который возможны штрафные санкции, нужно:
1️⃣ Определить дату вынесения НУР по результатам проверки.
2️⃣ Отсчитать 1095 дней (3 года) 1231 день «заморозки» сроков = 2326 дней (≈ 6 лет и 4 месяца).
3️⃣ Если предельный срок подачи декларации приходится на этот период — ГНС может доначислить налог и применить штраф.
Пример расчета
| Показатель | Дата |
|---|---|
| Предельный срок подачи декларации по налогу на прибыль за 2018 год | 01.03.2019 |
| Дата вынесения НУР | 28.10.2025 |
| Количество дней между датами | 2433 дней |
👉 2433 дней превышает 2326 дней, т. е. срок давности истек. За 2018 год налог и штрафы доначислить нельзя.
Совет для бухгалтера
🧮 Перед проверкой просмотрите даты подачи деклараций за прошлые годы.
🗂️ Сохраняйте подтверждения сроков подачи (квитанции № 2, почтовые штемпели).
