Налоговая скидка: за обучение в каких именно заведениях можно получить?
Для физических лиц, которые оплачивают образование себе или своим детям, важно знать, какие именно образовательные учреждения признаются «отечественными» для целей применения налоговой скидки.
Рассмотрим, что говорит Налоговый кодекс Украины и специальные законы об образовании, а также какие требования должно выполнять учреждение, чтобы его можно было отнести к категории «отечественных».
Нормативная база
Право на налоговую скидку за обучение определено подпунктом 166.3.3 пункта 166.3 статьи 166 Налогового кодекса Украины.
Согласно этой норме, плательщик налога может включить в налоговую скидку расходы, фактически оплаченные в течение отчетного года:
- за себя,
- за члена семьи первой степени родства,
- за лицо, над которым установлена опека или попечительство,
- за ребенка, устроенного в приемную семью или детский дом семейного типа.
Расходы учитываются только в случае, если они были осуществлены в пользу отечественных образовательных учреждений.
Что означает «отечественное образовательное учреждение»
Основные требования:
- Основной вид деятельности такого учреждения – образовательная деятельность (ст. 22 Закона Украины «Об образовании» от 05.09.2017 № 2145-VIII).
- Учреждение имеет право предоставлять образовательные услуги на основании лицензии, в соответствии с Законом Украины «О лицензировании видов хозяйственной деятельности» от 02.03.2015 № 222-VIII.
Категории образовательных учреждений:
- Дошкольное образование – Закон Украины «О дошкольном образовании» от 06.06.2024 № 3788-IX.
- Внешкольное образование – Закон Украины «О внешкольном образовании» от 22.06.2000 № 1841-III.
- Общее среднее образование – Закон Украины «О полном общем среднем образовании» от 16.01.2020 № 463-IX.
- Профессиональное образование – Закон Украины «О профессиональном образовании» от 21.08.2025 № 4574-IX.
- Высшее образование – Закон Украины «О высшем образовании» от 01.07.2014 № 1556-VII.
Таким образом, любое учреждение дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального или высшего образования, которое осуществляет образовательную деятельность как основную и имеет лицензию, считается отечественным.
Сводная таблица
| Тип образовательного учреждения | Нормативный акт |
|---|---|
| Дошкольные учреждения | Закон № 3788-IX |
| Внешкольные учреждения | Закон № 1841-III |
| Общее среднее образование (школы, гимназии, лицеи) | Закон № 463-IX |
| Профессиональные учреждения (колледжи, училища) | Закон № 4574-IX |
| ВУЗы (университеты, академии, институты) | Закон № 1556-VII |
Выводы
📌 Для получения налоговой скидки за обучение учитываются только расходы в пользу отечественных образовательных учреждений, которые имеют лицензию и основной вид деятельности – образовательная деятельность.
📌 Это касается учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального и высшего образования.
📌 Для бухгалтера главное – проверить наличие у учреждения статуса образовательного и лицензии на осуществление образовательной деятельности.
Таким образом, оплата обучения в любом частном или государственном образовательном учреждении Украины, которое соответствует этим требованиям, дает право включить расходы в налоговую скидку физического лица.
🎓 Консультация из категории 103.06.03 ЗІР ГНС
