Налоговый кредит на бесплатно полученный товар

Бесплатно получили товар. Есть ли при этом право на налоговый кредит (НК) по НДС?

Ответ

❌Нет. Права на налоговый кредит при безвозмездном получении нет.

Это отмечают налоговики в консультации из категории 101.13 ЗІР ГНС.

При бесплатном получении товаров или услуг на таможенной территории Украины налоговый кредит по НДС не формируется.

Это обосновывается следующими положениями НКУ:

Пункт 198.3 НКУ определяет, что налоговый кредит формируется на основании сумм НДС, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком в связи с приобретением товаров/услуг. В случае бесплатного получения товаров/услуг сумма НДС не уплачивается, поэтому оснований для формирования налогового кредита нет.

Пункт 188.1 НКУ предусматривает, что база налогообложения для операций по поставке определяется исходя из договорной стоимости. В случае бесплатного получения товаров/услуг договорная стоимость равна нулю.

Порядок заполнения налоговой накладной № 1307 устанавливает, что в ситуации, когда фактическая цена поставки товаров/услуг равна нулю, поставщик составляет налоговую накладную на сумму превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой стоимости над фактической ценой. Однако эта накладная не передается получателю (покупателю), а потому последний не может включить ее в состав налогового кредита.

Важно отметить, что это правило не распространяется на случаи, когда бесплатно полученные товары/услуги были оплачены поставщику третьим лицом. В таких ситуациях возможность формирования налогового кредита определяется в зависимости от конкретных условий договора и документального оформления операции.