Налоговый кредит по НДС на импорт при изменении таможенной стоимости
Как отразить скорректированный налоговый кредит на импорт при оформлении дополнительной таможенной декларации, если таможенная стоимость товаров изменилась?
Ситуация
Импортер при ввозе товаров задекларировал налоговый кредит на основании временной таможенной декларации. После этого была оформлена дополнительная таможенная декларация с изменением таможенной стоимости товаров.
Какой период отражения скорректированного налогового кредита?
✅Согласно:
🔹 п. 201.12 ст. 201 НКУ — документом, дающим право на налоговый кредит, является таможенная декларация, подтверждающая уплату НДС.
🔹 п. 198.2 ст. 198 НКУ — налоговый кредит по импортному НДС возникает на дату уплаты налога, соответствующую дате подачи таможенной декларации (п. 187.8 НКУ).
Дополнительная таможенная декларация: сроки и особенности
| ⚙️ Норма | 📄 Суть |
| Ст. 260 ТКУ | Временная декларация ➜ в случае отсутствия точных данных о стоимости товара. |
| Ст. 261 ТКУ | Декларант подает дополнительную декларацию в пределах 45 дней. |
🔔 В дополнительной декларации указываются точные данные о стоимости товара.
Как показывать в НДС-декларации?
Порядок № 21 (приказ Минфина от 28.01.2016 № 21) предусматривает:
- Данные в декларации НДС вносятся отдельно за каждый налоговый период (п. 1 разд. ІІІ).
- Импортные операции показываются в строках:
- 11.1 — основная ставка 20%,
- 11.2 — ставка 7%,
- 11.3 — ставка 14%.
📌 Главное правило!
➡️ Если дополнительная декларация привела к доплате или возврату НДС, корректировка налогового кредита отражается в отчетном периоде, в котором оформлена дополнительная таможенная декларация (а не в периоде первоначального ввоза).
Выводы
- Оформление дополнительной таможенной декларации ➜ основание для корректировки НДС-кредита.
- Корректировку НДС отражайте в отчетной декларации за тот период, когда оформлена допдекларация.
- Обратите внимание на правильное заполнение строк 11.1 — 11.3, в зависимости от ставки НДС.
✍️ Консультация из категории 101.24 ЗІР ГНС
