Покупатель вернул товар по гарантии: есть ли НДФЛ с компенсации?

Отображать ли в 4ДФ денежную компенсацию, выплаченную физическому лицу (конечному покупателю) за возвращенные им товары в течение гарантийного срока? Какой признак дохода?

Возврат товаров – распространенное явление в розничной торговле, но для бухгалтера важно правильно оформить и учитывать денежную компенсацию физическому лицу – покупателю. Компенсацию выплачивает юрлицо или ФЛП, который является налоговым агентом, нужно знать, нужно ли отображать такую выплату в Налоговом расчете (форма 4ДФ) и с каким признаком дохода.

Что говорит Налоговый кодекс?

Согласно:

• п. 163.1 ст. 163 НКУ, объектом налогообложения физлица-резидента является его общий месячный/годовой налогооблагаемый доход.
• Но пп. 165.1.12 ст. 165 НКУ прямо определяет, что не включаются в налогооблагаемый доход:

🔹 стоимость товаров, которые поступают плательщику как гарантийная замена,
🔹 денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная плательщику в случае возврата товаров продавцу или лицу, уполномоченному на их гарантийное обслуживание (замену), в течение гарантийного срока,
🔸 но только в пределах цены приобретения таких товаров.

То есть денежная компенсация, выплаченная покупателю за возвращенный товар, не облагается НДФЛ и военным сбором, но ее все равно нужно отразить в форме 4ДФ.

Отражать в 4ДФ и как правильно?

✅ Да, такая выплата подлежит отражению в Приложении 4ДФ к Налоговому расчету. Согласно Порядку № 4, утвержденному Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, она имеет признак дохода «138».

📌 Признак дохода «138» в 4ДФ применяется для:

Тип выплаты	Признак дохода	Подлежит налогообложению?
Гарантийная замена товаров	138	❌ Нет
Денежная компенсация за возврат товара	138	❌ Нет
Другие доходы, не освобожденные по ст. 165 НКУ	Другие коды	✅ Да

Выводы

1. Денежная компенсация за возвращенный товар, предоставленная физическому лицу-покупателю в течение гарантийного срока, не является объектом налогообложения НДФЛ, если не превышает цену приобретения.
2. В форме 4ДФ такая выплата отображается с признаком дохода «138», как необлагаемый доход.

🚀 Консультация из категории 103.25 ЗІР ГНС

Отображаются ли в приложении 4ДФ к Расчету и с каким признаком доходов денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная ФЛ – конечному потребителю, в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока?