Покупка с НДС – продажа без НДС: заблокируют ли налоговую накладную?
Предприятие (плательщик НДС) приобрело услугу без НДС и реализовало эту услугу с НДС. Будет ли заблокирована налоговая накладная с этой услугой?
Согласно предоставленной информации, прямой ответ на вопрос, будет ли заблокирована налоговая накладная в ситуации, когда предприятие (плательщик НДС) приобрело услугу без НДС и реализовало ее с НДС, не содержится. Однако можно выделить общие принципы и потенциальные аспекты, на которые стоит обратить внимание.
Формирование НО и НК
Если услуга была приобретена без НДС (например, от неплательщика НДС или если услуга освобождена от налогообложения НДС), то налоговый кредит по такой операции не формируется.
При дальнейшей реализации этой услуги плательщиком НДС с начислением НДС у предприятия возникают налоговые обязательства по НДС.
Отсутствие ПК при приобретении и начисление НЗ при поставке
Само по себе отсутствие налогового кредита при приобретении услуги (из-за того, что она была без НДС) не является автоматическим основанием для блокирования налоговой накладной, выданной на поставку этой услуги с НДС. Плательщик НДС обязан начислять налоговые обязательства по НДС на операции по поставке товаров/услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, если эти операции являются налогооблагаемыми.
Причины блокировки налоговых накладных (общие положения):
- Блокировка налоговых накладных обычно происходит в случае выявления контролирующими органами признаков рискованности операции, что может включать:
- Отсутствие реальности хозяйственной операции.
- Отсутствие первичных документов, подтверждающих приобретение или поставку услуги.
- Несоответствие данных налоговой накладной имеющейся информации о деятельности предприятия.
- Выявление рисковых налогоплательщиков в цепочке поставок.
Вывод
В Вашей ситуации предприятие, как плательщик НДС, правомерно начисляет НДС при реализации услуги, которая является налогооблагаемой операцией. Отсутствие входящего НДС при ее приобретении не является прямым основанием для блокирования налоговой накладной. Однако важно обеспечить полное документальное подтверждение всех этапов операции (приобретение услуги без НДС и ее дальнейшая реализация с НДС), а также экономическую целесообразность таких операций. Любые сомнения контролирующих органов относительно реальности операции или ее надлежащего документального оформления могут привести к запросам или возможному блокированию налоговой накладной.
