Получили возмещение за поврежденное имущество: учет НДС
❓ Включаются ли в базу налогообложения НДС средства за возмещение убытков за поврежденное, уничтоженное или утерянное имущество: официальная позиция ГНС
Средства, которые поступают налогоплательщику в качестве возмещения убытков за поврежденное, уничтоженное или утраченное имущество, НЕ включаются в базу налогообложения НДС.
В то же время, если во время приобретения или изготовления этого имущества налогоплательщик сформировал налоговый кредит, и такое имущество стало невозможным для использования по назначению — необходимо начислить компенсирующие налоговые обязательства (НО) по п. 198.5 НКУ и составить сводную счет-фактуру.
Гражданско-правовой подход к «убыткам»
Согласно ст. 22 Гражданского кодекса Украины:
Убытки — это:
| Виды убытков | Содержание |
|---|---|
| Реальные убытки | потери от уничтожения/повреждения вещи, расходы на восстановление |
| Упущенная выгода | доходы, которые лицо могло бы получить, если бы его право не было нарушено |
Убытки возмещаются в полном объеме, если договором или законом не предусмотрено иное.
Почему возмещение убытков не является объектом налогообложения НДС
Согласно п. 185.1 НКУ, объектом НДС является поставка товаров/услуг.
Возмещение убытков — это не поставка, а компенсация ущерба, поэтому:
👉 НДС на такие средства не начисляется
👉 Возмещение убытков не включается в базу налогообложения НДС (п. 188.1 НКУ)
НКУ прямо определяет, что компенсация ущерба, в том числе упущенной выгоды, не включается в договорную стоимость, а значит — и в базу налогообложения.
Имущество было куплено с НДС — компенсирующее НО
Если имущество:
- приобретенное/изготовленное с НДС;
- налоговый кредит был сформирован;
- имущество уничтожено, утрачено или повреждено настолько, что не может использоваться по назначению,
тогда плательщик обязан:
▶ начислить компенсирующее НО зап. 198.5 НКУ
▶ определить базу налогообложения по п. 189.1 НКУ
▶ составить и зарегистрировать сводную налоговую накладную в ЕРПН
📌 База для начисления НО:
| Норма НКУ | База |
|---|---|
| п. 189.1 ПКУ | балансовые/остаточные стоимости, или обычная цена — в зависимости от вида актива |
Индивидуальный подход
ГИБДД отмечает, что каждый случай требует отдельного анализа документов, в частности:
- актов уничтожения/потери имущества;
- экспертных заключений;
- решений комиссий предприятия;
- документов страховых компаний;
- претензий и актов к виновным лицам.
Поэтому плательщику рекомендуется получить индивидуальную налоговую консультацию (ИНК) по ст. 52 НКУ для конкретной ситуации.
ℹ️ Индивидуальная налоговая консультация (ИНК): как получить
