Ошибочно перечислены средства, обязательно ли регистрировать НН?
На вопрос, составлять ли налоговую накладную (НН) на ошибочно полученные от контрагента средства, не все так просто. Если средства являются ошибочными, то получается, что они перечислены не под поставку товаров/услуг. Следовательно, нет оснований составлять НН.
🕵️ Позиция налоговиков: если с контрагентом нет договорных отношений или договор прекратил свое действие, то НН на ошибочные средства не составляется. При этом срок возврата этих средств никакого значения не имеет; если есть договорные отношения с лицом, которое перечислило средства, то «ошибочные» средства считаются оплатой в счет будущих поставок и составляется на них НН.
А потом в случае, если они на основании письма контрагента будут возвращены как ошибочные, — составляется датой возврата средств расчет корректировки (РК) (как на возврат аванса). Обратите внимание: срок, в течение которого будут возвращены средства, никакого значения не имеет (хоть они будут возвращены в тот же день).
Важно учесть, какие именно средства считаются ошибочно полученными. С ошибочным платежом имеем дело в случае, если средства списаны со счета ненадлежащего плательщика и/или зачислены на счет ненадлежащего получателя.
Если у вас есть действующие договорные отношения, которые предусматривают или могут предусматривать поставку товаров/услуг под эту оплату в будущем, то не составлять НН на «ошибочные» средства возможно, если есть подтверждение, что средства действительно являются ошибочными.
Одного письма контрагента об ошибочности недостаточно. Нужны еще какие-то доказательства (например, в назначении платежа указаны реквизиты счетов, которые уже уплачены; закрыты заявки-заказы с покупателем и соответственно нельзя определить, в счет каких именно товаров перечислена эта лишняя оплата и т. п.).
Опять же акцентируем внимание: срок, в который возвращены средства, никак не влияет на то, можно ли считать эти средства ошибочными.
