Возврат товара: облагается ли НДФЛ и отображается ли в 4ДФ
Должно ли юридическое лицо – продавец отображать в приложении 4ДФ к Расчету и облагать НДФЛ средства, которые оно возвращает физическому лицу – покупателю при возврате товара надлежащего качества в течение 14 дней, если этот товар не связан с гарантийным обслуживанием?
Ответ
❌ Нет, такие средства не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
✅ В приложении 4ДФ они отображаются с признаком дохода «138».
Нормативное обоснование
Согласно п. 163.1 ст. 163 НКУ объектом налогообложения является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.
Статья 165 НКУ определяет перечень доходов, которые не включаются в такой доход.
В соответствии с п.п. 165.1.12 ст. 165 НКУ не включаются:
- стоимость товаров, поступающих как гарантийная замена;
- денежная компенсация стоимости товаров, возвращенных продавцу (или уполномоченному лицу), в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения.
Ст. 9 Закона о защите прав потребителей № 1023 предусматривает право покупателя в течение 14 дней (не считая дня покупки) обменять товар надлежащего качества или расторгнуть договор и получить обратно средства.
Отчетность в приложении 4ДФ
Согласно п.п. «б» п. 176.2 НКУ, налоговые агенты обязаны подавать Расчет сумм дохода, начисленного физическим лицам.
В справочнике признаков доходов (приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 13.01.2015 № 4) указано:
- денежная компенсация стоимости товаров, возвращенных в течение гарантийного срока, отображается с признаком дохода «138».
Выводы
- Возвращенные средства физическому лицу за товар надлежащего качества в течение 14 дней не облагаются НДФЛ.
- В приложении 4ДФ их нужно отобразить с признаком дохода «138».
- Сумма компенсации не может превышать первоначальную стоимость товара.
