Возврат НДС после аннулирования регистрации: алгоритм

Как плательщику НДС после аннулирования регистрации вернуть остаток средств с электронного счета в СЭА НДС?

Что делать с остатком средств на электронном счете в СЭА НДС после аннулирования регистрации плательщика? Можно ли их вернуть на текущий счет предприятия и как правильно оформить документы?

Налоговый кодекс Украины устанавливает специальный порядок списания, возврата и перечисления излишне уплаченных средств с НДС-счета. Для этого необходимо учитывать нормы п. 200¹.8 и ст. 43 НКУ, а также порядок подачи последней декларации по НДС с приложением Д3.

Ключевые слова для поиска: возврат средств из СЭА НДС, аннулирование регистрации плательщика НДС, остаток на электронном счете, приложение Д3 к декларации по НДС, возврат излишне уплаченного НДС, НКУ ст. 43.

Порядок списания и возврата средств с электронного счета в СЭА НДС

Списание средств в бюджет

Осуществляется на основании реестра ГНС, направляемого в Государственное казначейство (п. 200¹.8 НКУ).

В случае аннулирования НДС-регистрации налоговые обязательства для списания определяются по последней декларации.

Возврат остатка с электронного счета

Вместе с последней декларацией по НДС подается приложение Д3.

В нем обязательно заполняются таблицы 2 и 3.

Как заполнить приложение Д3

Таблица 2 (расчет суммы к возврату):

• Графа 1 – средства на НДС-счете на дату подачи последней декларации.
• Графа 2 – сумма согласованного налогового обязательства по НДС (строка 18 последней декларации).
• Графа 3 – налоговый долг на дату подачи последней декларации (если долга нет – графа пустая).
• Графа 4 – сумма к возврату: (гр.1 – гр.2 – гр.3).

Таблица 3 (реквизиты для возврата):

• сумма к возврату (графа 4 таблицы 2);
• реквизиты текущего счета: IBAN + наименование банка.

Важные нюансы

⚠️ После аннулирования регистрации плательщика НДС остаток на счете в СЭА НДС перечисляется в бюджет, а счет закрывается.

Для возврата излишне уплаченных налоговых обязательств действует механизм, предусмотренный ст. 43 НКУ:

• средства возвращаются на счет плательщика в СЭА НДС,

если такой счет уже закрыт – на текущий счет в банке.

Обязательное условие: подача заявления о возврате (п. 43.3 ст. 43 НКУ).

Выводы

1. В случае аннулирования регистрации НДС плательщик обязан подать последнюю декларацию по НДС.
2. Для возврата на текущий счет остатка средств на электронном счете с последней декларацией по НДС подайте приложение Д3 (заполните таблицы 2 и 3).
3. Средства могут быть возвращены: (1) на счет в СЭА НДС (если он еще действует); (2) после закрытия электронного счета – на текущий счет в банке.
4. 📌 Чтобы вернуть средства, уже перечисленные в госбюджет, обязательно подайте заявление на возврат средств по процедуре ст. 43 НКУ.
5. Для бухгалтера: не забудьте к последней декларации по НДС добавить Д3 и проверьте заполнение таблиц 2 и 3, так как именно они определяют сумму возврата и реквизиты, куда поступят средства.

Вывод для практики: возврат остатка из СЭА НДС после аннулирования регистрации возможен, но только при условии правильного заполнения последней декларации с приложением Д3, а затем — заявления на возврат средств.