Возврат ошибочных средств и превышение лимита ФЛП
Нужно ли ФЛП переходить на другую группу ЕН или отказываться от упрощенной системы, если средства в превышение лимита зачислены ошибочно и возвращены в следующем квартале?
На счет ФЛП на упрощенной системе налогообложения ошибочно поступили средства, или получение средств происходит по договору, который впоследствии расторгается. Если возврат таких средств происходит в другом квартале, чем их зачисление, это может иметь налоговые последствия. Ниже — четкое объяснение, когда ФЛП обязан перейти на другую группу или покинуть упрощенную систему.
Что говорит Налоговый кодекс
🧾 Доходом ФЛП на едином налоге считается:
По п. 292.1 НКУ:
Дата поступления средств (наличных или безналичных) = дата получения дохода.
🟡 Если средства зачислены на счет в I квартале 2025 года, а возвращены во II квартале 2025 года → они включаются в доход I квартала 2025 года и соответственно влияют на лимит.
🟨 Средства, которые не включаются в доход (п. 292.11 НКУ):
- Возврат авансов, предоплат;
- Возврат средств в случае расторжения договора;
- Возврат средств покупателю.
❗ Но если возврат состоялся в текущем квартале. Если в следующем (следующих), то доход все равно считается полученным, и ФЛП обязан выполнить требования по изменению группы или отказу от ЕН.
Последствия: когда ФЛП должен перейти на другую группу или покинуть упрощенку
| Ситуация | Обязанность ФЛП |
|---|---|
| Превышен предельный объем дохода | Переход на другую (старшую) группу ЕН или переход на общую систему |
| Превышение не исправлено в течение квартала | 15% налога со следующего квартала переход / отказ |
Объемы дохода для групп ЕН в 2025 году
| Группа | Лимит дохода | Действия при превышении |
|---|---|---|
| 1 группа | 167 × МЗП = 1 336 000 грн | Переход на 2 или 3 группу |
| 2 группа | 834 × МЗП = 6 672 000 грн | Переход на 3 группу |
| 3 группа | 1167 × МЗП = 9 336 000 грн | Потеря права на ЕН |
Что должен сделать ФЛП
| Шаг | Срок | Документ |
|---|---|---|
| 1. Подать заявление о переходе на другую группу/отказе от ЕН | не позднее 20 числа месяца после квартала, в котором произошло превышение | 📒 Заявление о применении упрощенной системы налогообложения: инструкция 2025 |
| 2. Уплатить 15% налога | Вместе с налогом за период | 📘 ФЛП превысил лимит дохода на ЕН: заполнение декларации — 2025 |
Выводы
- Дата поступления средств = дата дохода.
- Если возврат средств происходит в другом квартале, то ФЛП обязан реагировать, даже если доход был ошибочным.
- 🔹 Возможные варианты:
- — Переход на другую группу ЕН
- — Отказ от ЕН
- — Уплата 15% налога
- 🔹 Заявление подаём до 20 числа следующего месяца после квартала нарушения.
Консультация из категории 107.01.09
