Возвратная и безвозвратная финансовая помощь ФЛП: налоги

Рассмотрим правила налогообложения возвратной и безвозвратной финансовой помощи, которую предоставляют предпринимателю. Единый налог, НДФЛ и военный сбор.

Возвратная финансовая помощь

Возвратная финансовая помощь — это средства, предоставляемые на основании обычно срочного договора займа, который имеет два важных признака:

• Отсутствует условие о начислении процентов или других видов компенсаций за пользование средствами;
• Обязательное условие относительно возврата средств.

Налоговые последствия возвратной финпомощи для ФЛП

• Возвратная финпомощь не отражается в учете и отчетности ФЛП — предоставителя и не влияет на его объект налогообложения, в частности, ЕН;
• Систематическое предоставление финпомощи ФЛП на ЕН может стать причиной потери им права пребывания на упрощенной системе из-за инкриминируемых налоговиками признаков финансового посредничества;
• Возвратная финпомощь не отражается в учете и отчетности ФЛП — получателя и при условии своевременного возврата не влияет на его объект налогообложения, в частности, ЕН.

Безвозвратная финансовая помощь

Безвозвратная финансовая помощь — это средства, предоставляемые без обязательства о возврате. Как правило — по договорам дарения или другим подобным. Как таковая может быть расценена не возвращенная возвратная финпомощь.

Налоговые последствия безвозвратной финпомощи для ФЛП

Безвозвратная финпомощь не отражается в учете и отчетности ФЛП — предоставителя и не влияет на его объект налогообложения, в частности, ЕН.

Безвозвратная финпомощь, полученная ФЛП, в частности, на ЕН, не является результатом от осуществления им предпринимательской деятельности, а потому рассматривается как дополнительное благо физического лица.

При выплатебезвозвратной финпомощи ФЛПее предоставитель, как налоговый агент:

• Удерживает с нее НДФЛ по ставке 18%;
• Удерживает с нее ВС по ставке 5%;
• В приложении 4ДФ к объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ применяет к безвозвратной финпомощи признак дохода «126», что указывает на то, что это не является доходом от предпринимательской деятельности.

Выводы

1. Возвратная финансовая помощь не влияет на объект налогообложения ФЛП, в частности, на ЕН, а также не отражается в учете и отчетности ФЛП — ни предоставителя, ни получателя.
2. Безвозвратная финансовая помощь не отражается в учете и отчетности ФЛП — предоставителя, а ФЛП — получателем, в том числе — на ЕН, включается в состав налогооблагаемого дохода как дополнительное благо физического лица и облагается НДФЛ 18% и ВС 5%.