Правила предоставления налоговой социальной льготы в 2026 году
📢 ГНС предоставило разъяснение о предоставлении НСЛ в 2026 году, в частности, на детей, лиц с инвалидностью, применение к авансу и неполному рабочему времени.
Мы приводим консультации ЗІР ГНС с ответами налоговой на вопросы о НСЛ.
Сумма НСЛ и доход
📌 Право на НСЛ
В соответствии с пп. 169. 1.1 НКУ, любой плательщик НДФЛ имеет право на налоговую социальную льготу (НСЛ) по доходу в виде заработной платы, полученной от одного работодателя.
📌 Размер НСЛ
НСЛ составляет 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного года.
➡️ В 2026 году прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 3328 грн,
➡️ НСЛ = 1664,00 грн (3328 грн × 50 %).
📌 Предельный доход для применения НСЛ
Согласно абз. первому пп. 169. 4.1 НКУ, НСЛ применяется, если месячный доход в виде зарплаты не превышает:
➡️ прожиточный минимум × 1,4,
➡️ с округлением до ближайших 10 грн.
📌 Показатели 2026 года
- Прожиточный минимум на 01.01.2026 — 3328 грн
- Предельный доход для НСЛ: 4660,00 грн (3328 × 1,4)
- Размер НСЛ: 1664,00 грн
⚠️ Важно
НСЛ применяется только к зарплате и приравненным к ней выплатам и только по одному месту работы. Если доход превышает 4660 грн, право на НСЛ в соответствующем месяце утрачивается.
НСЛ на детей
📌 Базовая налоговая социальная льгота (НСЛ)
- Каждый плательщик НДФЛ имеет право на уменьшение месячного налогооблагаемого дохода в виде зарплаты на сумму НСЛ(п.п. 169.1.1 НКУ).
- Размер НСЛ равен 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица на 01.01 отчетного года.
- В 2026 году базовая НСЛ составляет 1664,00 грн.
👨👩👧👧 НСЛ для плательщика с двумя и более детьми до 18 лет
Плательщик, содержащий двоих или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы — 1664,00 грн на каждого ребенка(п.п. 169.1.2 НКУ).
💰 Предельный доход для применения НСЛ
НСЛ применяется, если месячный доход в виде зарплаты не превышает:
прожиточный минимум × 1,4, округленный до 10 грн(абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ).
В 2026 году предельный доход составляет 4660,00 грн (3328,00 грн × 1,4).
🔢 Предельный доход для одного из родителей при НСЛ на детей
Если применяется НСЛ по п.п. 169.1.2 НКУ, предельный размер дохода для одного из родителей определяется как: 4660,00 грн × количество детей.
✅ Ключевой вывод
В 2026 году НСЛ составляет 1664,00 грн (базовая) или 1664,00 грн на каждого ребенка для плательщиков, содержащих двоих и более детей, при условии соблюдения предельного дохода, рассчитанного с учетом количества детей.
👨👩👧👧 НСЛ на двоих и более детей
- Налогоплательщик, содержащий двоих или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы на каждого ребенка(пп. 169.1.2 НКУ).
- В 2026 году: 1664,00 грн × количество детей.
📈 Предельный доход для одного из родителей
- Для одного из родителей предельный доход определяется как:
4660,00 грн × количество детей(пп. 169.4.1 НКУ). - В 2026 году:
- для одного из родителей, применяющего НСЛ на двоих детей — 9320,00 грн/мес;
- для второго родителя — 4660,00 грн/мес.
📝 Порядок применения НСЛ
- НСЛ применяется со дня подачи работодателю заявления и подтверждающих документов(пп. 169.2.2 НКУ).
- Перечень документов и порядок их представления утверждены постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1227.
✅ Вывод: родители, которые содержат двух общих детей до 18 лет, проживают вместе, но не состоят в зарегистрированном браке, имеют право на НСЛ 1664,00 грн на каждого ребенка в 2026 году при условии соблюдения требований ст. 169 НКУ.
При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в 2025 году — 9320,00 грн. в месяц, второму — 4660,00 грн.
👨👩👧👧 НСЛ на двоих и более детей до 18 лет
- Плательщик налога, содержащий двоих или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы на каждого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ).
- В 2026 году: 1664,00 грн на каждого ребенка.
- НСЛ применяется с учетом предельного дохода, определенного по пп. 169. 4.1 НКУ.
♿ НСЛ на ребенка с инвалидностью
- Плательщики налога, содержащие ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет, имеют право на НСЛ в размере 150 % базовой льготы(пп. 169.1.3 НКУ).
- В 2026 году: 2496,00 грн на каждого такого ребенка.
➕ Сочетание нескольких оснований для НСЛ
- Если налогоплательщик имеет право на НСЛ по двум и более основаниям, применяется одна льгота — с наибольшим размером(пп. 169.3.1 НКУ).
- Исключение: если плательщик содержит двух и более детей, в том числе ребенка с инвалидностью, НСЛ на ребенка с инвалидностью добавляется к НСЛ на других детей(пп. «б» пп. 169.1.3 НКУ).
✅ Итог: в 2026 году плательщик НДФЛ, который содержит:
- двух детей, из которых один с инвалидностью — НСЛ предоставляется в сумме 1664,00 грн 2496,00 грн, при условии соблюдения требований ст. 169 НКУ.
- одного ребенка без инвалидности — 1664,00 грн НСЛ;
- одного ребенка с инвалидностью — 2496,00 грн НСЛ;
👶 Усыновление
- Усыновление осуществляется на основании решения суда(ст. 207, 208 СКУ).
- Усыновитель приобретает все права и обязанности родителей в отношении усыновленного ребенка(п. 4 ст. 232 СКУ).
👨👩👧👧 НСЛ на двоих и более детей
- Плательщик налога, содержащий двоих и более детей до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы (1664,00 грн) на каждого ребенка(пп. 169.1.2 НКУ).
- Предельный доход для одного из родителей определяется как 4660,00 грн × количество детей.
❗ Ключевой вывод
- Если муж не усыновил ребенка жены от первого брака, у него не возникает обязанности по его содержанию, а значит, отсутствует право на НСЛ в отношении такого ребенка.
- В то же время он имеет право на НСЛ только в отношении собственных детей:
- 1664,00 грн на каждого ребенка,
- при условии, что месячная зарплата не превышает 9320,00 грн (4660,00 × 2)
- и соблюдения требований ст. 169 НКУ.
📄 Документы для применения НСЛ на двоих детей
- В соответствии с п.п. 3 п. 5 Порядка № 1227, вместе с заявлением работодателю для применения НСЛ подаются:
- копии свидетельств о рождении детей (или документы об установлении отцовства/возраста детей);
- для опекунов — копия решения органа опеки и попечительства.
⚖️ Подтверждение факта содержания ребенка, проживающего отдельно
Вопрос содержания ребенка регулирует Семейный кодекс Украины.
Родители могут заключить нотариально удостоверенный договор об осуществлении родительских прав и обязанностей тем из них, кто проживает отдельно(ч. 4 ст. 157 СКУ).
❗ Ключевой вывод
Если отец имеет двоих детей до 18 лет, но один ребенок проживает отдельно с матерью от первого брака, для применения НСЛ по п.п. 169.1.2 НКУ он обязан подтвердить факт содержания этого ребенка.
Кроме документов из Порядка № 1227, работодателю подаются подтверждающие документы, в частности:
- справка органа опеки и попечительства;
- решение суда;
- нотариально удостоверенный договор между бывшими супругами;
- решение суда о взыскании алиментов.
👨👩👧👧 НСЛ на двоих и больше детей до 18 лет
Плательщик, содержащий двоих или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % базовой льготы на каждого ребенка (п.п. 169.1.2 НКУ).
Размер НСЛ на одного ребенка:
- 2023 год — 1342,00 грн
- 2024 год — 1514,00 грн
- 2025 год — 1514,00 грн
- 2026 год — 1664,00 грн
♿ НСЛ в повышенном размере — 150 %
- НСЛ в размере 150 % базовой льготы предоставляется плательщику, который (п.п. 169.1.3 НКУ):
- является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом), опекуном или попечителем — на каждого ребенка до 18 лет;
- содержит ребенка с инвалидностью — на каждого такого ребенка до 18 лет.
- Размер НСЛ 150 %:
- 2023 год — 2013,00 грн
- 2024 год — 2271,00 грн
- 2025 год — 2271,00 грн
- 2026 год — 2496,00 грн
📅 Срок применения НСЛ на детей
НСЛ по п.п. 169.1.2 и п.п. «а», «б» п.п. 169.1.3 НКУ предоставляется:
- до конца года, в котором ребенку исполняется 18 лет;
- в случае смерти ребенка — до конца года, в котором наступила смерть(п.п. 169.3.3 НКУ).
НСЛ чернобыльцам
☢️ Льготы для лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы
Гражданам 1 и 2 категории пострадавших предоставляются налоговые льготы в соответствии с налоговым законодательством(п. 18 ч. 1 ст. 20, п. 1 ч. 1 ст. 21 Закона № 796-ХІІ).
💰 НСЛ для чернобыльцев 1 — 2 категории
- Плательщики налога, отнесенные к 1 или 2 категории пострадавших, имеют право на налоговую социальную льготу в размере 150 % базовой НСЛ(п.п. «в» п.п. 169.1.3 НКУ).
- Размер НСЛ в 2026 году:
- базовая НСЛ — 1664,00 грн
- 150 % НСЛ — 2496,00 грн
📉 Условие применения НСЛ
- НСЛ применяется к доходу в виде заработной платы, если месячный доход не превышает предельный размер(п.п. 169.4.1 НКУ).
- Предельный доход в 2026 году: 4660,00 грн (3328,00 грн × 1,4, округлено до 10 грн).
🧾 Общее правило
Любой плательщик НДФЛ имеет право на НСЛ в размере 50 % прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января года(п.п. 169.1.1 НКУ)
НСЛ лицу с инвалидностью
❓ Имеют ли право на НСЛ лица с инвалидностью ІІІ группы с детства?
♿ НСЛ для лиц с инвалидностью I — II групп
- Согласно п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 НКУ плательщик НДФЛ, который является лицом с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, имеет право на НСЛ в размере 150 % базовой льготы.
- Исключение: лица с инвалидностью I-II групп из числа участников боевых действий на территории других стран после Второй мировой войны (для них действует отдельная норма — п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ).
- Размер НСЛ в 2026 году: 150 % НСЛ = 2496,00 грн.
💼 Условие применения НСЛ
- НСЛ применяется только к доходу в виде заработной платы.
- Месячный доход не должен превышать предельный размер, определенный п.п. 169.4.1 НКУ.
- Предельный доход в 2026 году: 4660,00 грн (прожиточный минимум для трудоспособного лица × 1,4, округлено до 10 грн).
♿ Лица с инвалидностью III группы с детства
- Не выделены в НКУ как отдельная льготная категория для повышенной НСЛ (150 %).
- В то же время при соблюдении предельного уровня дохода имеют право на общую НСЛ по п.п. 169.1.1 НКУ.
- Размер НСЛ в 2026 году: 1664,00 грн.
- Предельный доход: 4660,00 грн в месяц.
✅ Заключение
- Инвалидность I-II групп → НСЛ 150 % (2496,00 грн).
- Инвалидность III группы с детства → обычная НСЛ 1664,00 грн, при условии соблюдения доходного лимита.
Особенности начисления НСЛ
❓Применяется лиНСЛ при начислении НДФЛ к заработной плате в виде аванса?
💰 Предельный доход в 2026 году
- Прожиточный минимум для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2026 — 3328,00 грн
- Расчет: 3328,00 × 1,4 = 4660,00 грн (после округления)
- Предельный размер зарплаты для НСЛ — 4660,00 грн в месяц
❌ Превышение предельного дохода
Если месячная заработная плата превышает 4660,00 грн, НСЛ не применяется вообще, независимо от льготной категории работника.
⚠️ Важное правило
Налоговая социальная льгота применяется ко всей заработной плате за месяц, а не к ее части (авансу).
✅ Вывод
НСЛ возможна только по итогам месяца и только если общая зарплата за месяц не превышает предельный размер.
❓ Имеет ли право на НСЛ ФЛ, работающее неполный рабочий день?
🕒 Неполный рабочий день
Факт работы на условиях неполного рабочего времени (дня или недели) не лишает права на НСЛ.
✅ Ключевое условие
Работник, который работает неполный рабочий день, имеет право на налоговую социальную льготу, если его месячная заработная плата не превышает 4660,00 грн.
📌 Вывод
Для применения НСЛ в 2026 году определяющим является размер месячной зарплаты, а не режим рабочего времени.