Предприятие возмещает работнику за услуги от ФЛП: что в 4ДФ?

📋 Возмещение подотчетных расходов за услуги ФЛП: нужно ли показывать выплату в приложении 4ДФ к Налоговому расчету?

✍️ Консультация из категории 103.25 ЗИР ГНС

❓ Работник предприятия, действуя как подотчетное лицо, оплатил собственными средствами услуги по переводу, предоставленные физическим лицом – предпринимателем (ФЛП). После этого предприятие возместило работнику понесенные расходы. Возникает практический вопрос: обязано ли предприятие отражать такую выплату в приложении 4ДФ к Налоговому расчету?

❌ Нет, не обязано.
Поскольку предприятие не начисляет и не выплачивает доход непосредственно ФЛП, а лишь компенсирует работнику подотчетные расходы, суммы такого возмещения не отображаются в приложении 4ДФ.

Когда возникает обязанность заполнять приложение 4ДФ

Форма Налогового расчета и Порядок его заполнения и подачи утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка № 4, в приложении 4ДФ отражаются доходы, начисленные (выплаченные) налоговым агентом физическим лицам, в частности:

• в графе 3а — сумма начисленного дохода за отчетный месяц в соответствии с признаком дохода;
• в графе 3 — сумма фактически выплаченного дохода;
• в графах 4а и 4 — суммы начисленного и перечисленного НДФЛ;
• в графах 5а и 5 — суммы начисленного и перечисленного военного сбора;
• в графе 6 — признак дохода из Справочника признаков доходов физических лиц (приложение 2 к Порядку).

‼️ Ключевое условие для отображения в 4ДФ — факт начисления дохода налоговым агентом конкретному физическому лицу.

Почему в случае с подотчетными расходами дохода ФЛП нет

В рассмотренной ситуации:

• ФЛП оказал услуги не предприятию напрямую, а получил оплату от работника;
• предприятие не осуществляло начисление дохода ФЛП и не выплачивало ему средства;
• предприятие лишь возместило работнику понесенные расходы в пределах подотчетных сумм.

То есть предприятие не выступает налоговым агентом ФЛП в части этой операции, так как дохода ФЛП предприятие не начисляло.

Вывод

Если работник предприятия как подотчетное лицо оплатил услуги ФЛП собственными средствами, а предприятие впоследствии возместило ему эти расходы, то:

• приложение 4ДФ к Налоговому расчету не заполняется относительно такой выплаты;
• признак дохода для ФЛП не определяется, поскольку отсутствует факт начисления дохода налоговым агентом;
• сумма компенсации рассматривается как возмещение подотчетных расходов работнику, а не как доход физического лица – предпринимателя.