Предприятие временно не работает: платить ли земельный налог?

🏡 Земельный налог для юрлица — плательщика ЕН 3 группы при временном прекращении деятельности. Платить или нет? Ответ есть в консультации из категории 111.01 ЗИР ГНС

Юридическое лицо – плательщик единого налога третьей группы, который владеет земельными участками или пользуется ими на праве постоянного пользования, обязано уплачивать земельный налог, если земельные участки не используются в хозяйственной деятельности.

Временное приостановление деятельности не освобождает от уплаты налога.

Исключение — земли на территориях боевых действий или оккупированных территориях (п. 69.14 НКУ).

Кто является плательщиком земельного налога

Согласно п.п. 269.1.1 НКУ, плательщиками налога на землю являются:

• владельцы земельных участков и паев;
• постоянные землевладельцы (земли государственной и коммунальной собственности).

То есть статус плательщика ЕС не освобождает от того, что юридическое лицо является плательщиком земельного налога как собственник/пользователь земли.

Разрешено ли «временное приостановление деятельности»

❌ Нет.

Формально Закон № 755 («О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований») не содержит механизма временного приостановления деятельности юридического лица.

Фактически временное прекращение деятельности означает, что заявленные при регистрации виды деятельности не ведутся. А это свидетельствует о том, что земельный участок не используется для хозяйственной деятельности.

Платит ли ЕН 3 группа земельный налог?

Освобождение предусмотрено п.п. 4 п. 297.1 НКУ, но только если:

земельный участок используется в хозяйственной деятельности плательщика ЕН.

Освобождение не действует, если:

• деятельность не ведется;
• земля не используется в предпринимательской деятельности;
• земля не приносит дохода или не используется в производстве.

👉 В случае временного прекращения деятельности земля не используется.
Таким образом, освобождение по п. 297.1 НКУ не действует.

Юридическое лицо обязано уплачивать земельный налог на общих основаниях.

Когда земельный налог не уплачивается

Исключение — п. 69.14 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины

Плата за землю (в т.ч. земельный налог) не начисляется и не уплачивается, если земельный участок:

• расположена на территории активных боевых действий, или
• на территории, временно оккупированной рф,
  и эти территории внесены в официальный Перечень № 376.