Принят за основу закон о налогах с продаж на цифровых платформах

🛍️ 8 апреля 2026 года депутаты приняли за основу альтернативный доработанный закон о внедрении международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы, и налогообложении таких доходов, представленный как законопроект № 15111-д от 06.04.2026.

В сравнении с первоначальной версией законопроекта, которую мы анализировали в статье «Налогообложение онлайн-продаж и аренды: версия 3.0» // «Налоги & бухучет», 2026, № 27, обновленный документ содержит такие отличия:

1. Упрощает условия применения льготной 5% ставки к доходам, полученным через цифровые платформы.
2. Самозанятые лица (ФЛП) смогут применять льготное налогообложение для доходов от платформ, если виды деятельности через платформу отличаются от зарегистрированных КВЭДов ФЛП.
3. Отменяется требование открывать специальные счета для продавцов через платформы и нормы о раскрытии банковской тайны.
4. Уточняются требования к оператору-нерезиденту как налоговому агенту отчетность подается раз в год через спецпортал, налог уплачивается ежемесячно в иностранной валюте.
5. Физическим лицам, которые получают доход через платформы, если доход больше 834 МЗП или продажи товаров превышают необлагаемый лимит, декларацию подавать не нужно: налоговое обязательство рассчитывает контролирующий орган.
6. Снимается риск переквалификации отношений между оператором платформы и продавцами в трудовые отношения при предоставлении личных услуг через платформу.

Доходы обычных физических лиц

Физическое лицо — продавец облагает налогом доход от отчетной деятельности через цифровые платформы по специальным правилам, если одновременно (п. 178¹.1 НКУ):

• является резидентом Украины;
• имеет как минимум один счет в банке/небанковском поставщике платежных услуг в Украине и сообщила реквизиты этого счета каждому оператору платформы, через который работает;
• все расчеты с пользователями платформы только денежные (наличные / безналичные через сообщенный счет);
• по поводу лица нет решений о применении санкций;
• не использует наемный труд в этой отчетной деятельности;
• не продает подакцизные товары;
• работает через платформы, операторы которых внесены в специальный перечень ГНС (п. 347.2.2 НКУ).

Если доход за год не превышает 834 МЗП, весь этот доход облагается НДФЛ по ставке 5%. Если доход превысит 834 МЗП, то сумма превышения облагается НДФЛ по общей ставке 18 %.

При этом доход от продажи товаров не облагается налогом, если в сумме за год не превышает эквивалент 2000 евро (по курсу НБУ на 1 января года) — это суммарный необлагаемый доход.

Если доход больше 2000 евро через одну платформу, то оператор удерживает НДФЛ по ставке 5 % с суммы превышения над 2000 евро.

Если продажи превышают 2000 евро через две и более платформ:

• операторы удерживают НДФЛ с превышений в пределах своей платформы;
• контролирующий орган затем доначисляет НДФЛ с совокупного превышения по всем платформам, по ставке 5 %, за вычетом уже уплаченного налога этими операторами.

Другие доходы физического лица (не от платформенной отчетной деятельности) облагаются налогом по общим правилам Налогового кодекса.

Доходы ФЛП

Если ФЛП осуществляет отчетную деятельность через платформу, то в целом доходы облагаются налогом по общим правилам для ФЛП соответствующей системы налогообложения: ст. 177 НКУ (для общей системы) или гл. 1 разд. XIV (для упрощенной системы).

Но вводят интересное исключение. Если одновременно лицо соответствует всем требованиям п. 178¹.1 НКУ (они перечислены выше), а виды отчетной деятельности через платформу — другие, чем КВЭДы, зарегистрированные для ФЛП.

В таком случае, доход платформных операций может облагаться налогом по специальным правилам как доход физического лица, а не ИП.

Налоговые агенты

В зальном случае налоговым агентом является оператор платформы, который начисляет/выплачивает доход.

Также уточнено, что субъект хозяйствования / самозанятое лицо, которое покупает товары/услуги у физлица-продавца через платформу и платит ей доход, не является налоговым агентом и не удерживает НДФЛ, если на момент выплаты оператор платформы включен в перечень ГНС.

Планируется, что описанные изменения вступят в силу с 01.01.2027 года.