Проблемы с регистрацией налоговых накладных и расчетов корректировки
Рассмотрим следующие ситуации. Штрафы за нерегистрацию и несвоевременную регистрацию налоговых накладных в 2025. Последствия неподачи документов на разблокировку НН. Блокировка РК.
Какие штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных 2025?
В 2025 году штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных (НН) зависят от нескольких факторов:
Сроки регистрации: Общие сроки: НН, составленные с 1 по 15 число месяца, нужно зарегистрировать до 5 числа следующего месяца, НН, составленные с 16 по последний день месяца — до 18 числа следующего месяца. Военное положение: На период военного положения и в течение 6 месяцев после его завершения действуют продленные сроки регистрации, определенные пунктом 89 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины.
Размеры штрафов: Для НН, составленных с 16.01.2023, действуют военные сниженные штрафы (пункт 90 подраздела 2 раздела XX НКУ):
- До 15 календарных дней просрочки — 2% от суммы НДС.
- От 16 до 30 календарных дней — 5% от суммы НДС.
- От 31 до 60 календарных дней — 10% от суммы НДС.
- От 61 до 365 календарных дней — 15% от суммы НДС.
- От 366 и более календарных дней — 25% от суммы НДС.
Для НН, составленных на операции, облагаемые по ставке 0% или освобожденные от НДС, применяются штрафы согласно пункту 120-1.1 НКУ: 2% от объема поставки (без НДС), но не более 1020 грн. В случае, когда в одной НН указаны операции с разными ставками НДС, штраф рассчитывается отдельно для каждой операции.
Важные моменты: Отсчет срока просрочки начинается со дня, следующего за предельным днем регистрации НН, и заканчивается днем фактической регистрации. При отсутствии регистрации НН налоговые органы могут наложить штраф в размере 50% от суммы НДС, а в случае не регистрации в течение 10 календарных дней после получения налогового уведомления-решения — дополнительный штраф в размере 50% от суммы НДС.
Штрафы за нулевые РК: За несвоевременную регистрацию нулевых расчетов корректировки (РК), в которых не изменяется сумма НДС и объем поставки, штрафы не применяются. Если в нулевом РК допущены ошибки в обязательных реквизитах, выявленные налоговиками по заявлению покупателя, предусмотрен штраф в размере 170 грн.
НН по ежедневным итогам операций: На НН по ежедневным итогам операций распространяются общие сроки регистрации. Штрафы за несвоевременную регистрацию таких НН зависят от типа операций, указанных в НН. Стоит обратить внимание на дату составления НН, поскольку от этого зависит размер штрафа за несвоевременную регистрацию.
📒 Штраф за несвоевременную регистрацию НН: считаем дни просрочки
📒 Исправление ошибки, допущенной в дате налоговых обязательств по НДС
📒 Несвоевременно зарегистрировали нулевой РК: будет ли штраф?
📒 Налоговая накладная по ежедневным итогам операций: сроки регистрации и штрафы
Если не зарегистрировали НН вообще, то какой штраф?
Размер штрафа за отсутствие регистрации НН зависит от определенных условий
Отсутствие регистрации НН и наличие налогового обязательства: Если вы не зарегистрировали НН вообще, и при этом у вас возникло налоговое обязательство по НДС, то налоговые органы могут наложить штраф в размере 50% от суммы НДС, указанной в такой НН.
Дальнейшее выявление нарушения: В случае, если после наложения штрафа в размере 50% вы не зарегистрируете НН в течение 10 календарных дней после получения налогового уведомления-решения, то предусмотрен дополнительный штраф в размере 50% от суммы НДС. То есть, общая сумма штрафа может достичь 100% от суммы НДС. Важно вовремя регистрировать НН, чтобы избежать значительных финансовых санкций.
Есть ли штрафы, если не подавать документы на разблокировку РК к ошибочной НН?
Отсутствие прямой ответственности: Именно за неподачу документов на разблокировку НН/РК ответственности нет. Подача пояснений и копий документов является правом, а не обязанностью плательщика НДС.
Ответственность за нерегистрацию: Однако, существует ответственность за нерегистрацию НН/РК, если этот факт будет выявлен Государственной налоговой службой (ГНС) во время проверки.
Могут ли применить штраф, если не подавать объяснения для разблокировки ошибочной НН?
Считается, что оснований для применения штрафа за нерегистрацию ошибочной НН нет, поскольку операции, на которую она была ошибочно оформлена, фактически не было.
⚠️ Важно: Налоговики могут утверждать, что если в течение 365 календарных дней не были приняты меры по разблокировке НН/РК (например, не подавались пояснения и копии документов), то применяется штраф за нерегистрацию. Если получено решение об отказе в регистрации НН/РК, но оно не обжаловано в административном или судебном порядке, существует риск применения штрафа за нерегистрацию.
📢 Рекомендации: В случае ошибочно составленной НН, можно подать только объяснение, в котором указать, что НН составлена ошибочно на операцию, которой не было. Если есть возможность, лучше обжаловать решение об отказе в регистрации НН/РК, чтобы минимизировать риск применения штрафа. Предостережение: Позиция налоговиков может быть разной, и существуют прецеденты применения штрафов даже до истечения 365-дневного срока на подачу документов для разблокировки.
Стоит отметить, что эта консультация является предварительной. Для получения более точной информации в Вашем конкретном случае рекомендую обратиться за профессиональной помощью к бухгалтеру или юристу.
📖 Последствия неразблокировки налоговой накладной
📖 Несвоевременно зарегистрировали нулевой РК: будет ли штраф?
📖 Неразблокированная налоговая накладная и штраф за нерегистрацию
Заблокированный РК к ошибочной НН. Какие последствия?
Последствия заблокированного расчета корректировки (РК) к ошибочной налоговой накладной (НН) зависят от различных факторов, таких как:
Существенность ошибки в НН: Если ошибка незначительная (например, описка в адресе), последствия могут быть минимальными. Если же ошибка существенная (например, неправильный код УКТ ВЭД, ИНН, цена, количество), последствия могут быть более серьезными.
Действия плательщика НДС: Пытались ли вы исправить ошибку, подавали документы на разблокировку РК, обжаловали решение об отказе в регистрации РК.
Оставление ошибочной НН без изменений: Если ничего не делать, ошибочная НН будет оставаться в учете. Это может привести к..:
1️⃣ Искажению данных учета НДС: Ваши показатели по НДС будут неверными.
2️⃣ Проблемы у покупателя: Если покупатель воспользовался налоговым кредитом по ошибочной НН, ему придется корректировать свой налоговый кредит. Риски при проверке: Налоговый орган может обнаружить ошибку и начислить штрафные санкции.
3️⃣ Применение штрафных санкций: Налоговый орган может расценить наличие ошибочной НН и заблокированного РК как нарушение правил ведения учета НДС и применить штрафные санкции.
4️⃣ Необходимость уплаты налоговых обязательств по ошибочной НН: Налоговый орган может настаивать на уплате налоговых обязательств, указанных в ошибочной НН, несмотря на наличие заблокированного РК.
5️⃣ Судебные споры: Если вы не согласны с позицией налогового органа, вам, возможно, придется решать спор в судебном порядке.
