Продажа на цифровых платформах: НДФЛ 5% и раскрытие банковской тайны

В Украине готовят масштабные изменения в налоговом законодательстве относительно доходов, полученных за продажу товаров и оказание услуг через цифровые платформы (OLX, Prom, Rozetka, Uber, Kabanchik, Booking и т.д.).

Речь идет о новом проекте закона в рамках имплементации правил OECD (DAC7/DPI), который введет следующее.

📖 Вводят налог 5% с продаж на OLX и Prom!

За что платят

📢 Платформы обяжут отчитываться в ГНС о доходе от:

• продажи товаров,
• аренды недвижимости,
• предоставления услуг (такси, фриланс, ремонт и т.д.),
• аренды транспорта.

Новый п.п. 14.1.286.11 НКУ введет понятие отчетная деятельность. Это любой из таких видов деятельности, осуществляемой продавцом через платформу за вознаграждение:
а) предоставление в аренду недвижимого имущества, в том числе жилой и нежилой недвижимости, а также любого другого недвижимого имущества и мест для парковки;
б) личные услуги;
в) продажа товаров;
г) предоставление в аренду транспортных средств.

Кто удерживает и платит

📝 Операторы платформ становятся налоговыми агентами. Именно они будут удерживать налоги с вашего дохода автоматически, а не вы сами.

Простыми словами, платформы для продажи товаров или оказания услуг, аренды движимого или недвижимого имущества будут выступать налоговыми агентами. То есть автоматически списывать сумму НДФЛ и военного сбора при операции оплаты.

Автоматическое удержание налогов

• или 18% НДФЛ 5% ВС (общий режим — 23%),
• или 5% НДФЛ 5% ВС (упрощенный режим — 10%) — если соблюден ряд требований.

По сути, военный сбор удерживают по обычной ставке (5%). А вот для НДФЛ предусмотрена льгота — 5%.

Для кого льготная ставка

Льготная ставка НДФЛ (5%) возможна, если физическое лицо, которое выполняет одновременно все требования:

1. является резидентом Украины;
2. достигло 18 лет;
3. открыло как минимум один специальный счет в банке для отчетной деятельности. И при этом нужно уведомить каждого подотчетного оператора платформы или квалифицированного оператора платформы, с которым заключен договор о предоставлении доступа к платформе, о номере (реквизитах) текущего счета, через который осуществляются расчеты при
   осуществления отчетной деятельности;
4. проводит расчеты исключительно в денежной форме — наличной или безналичной с
   использованием специального текущего счета из п. 1;
5. не подпадает под применение специальных экономических и других ограничительных мер (санкций) в порядке, установленном Законом Украины «О санкциях»;
6. не является самозанятым лицом (не ФЛП и не независимый профессионал);
7. не используете наемных работников;
8. доход от деятельности на платформах за календарный год не превышает 834 МЗП (= 6 672 000 грн в 2025 году). Доход исчисляется без вычета любых сборов, комиссий или налогов, удержанных или начисленных оператором платформы;
9. не продает подакцизные товары.

Продажи без спецсчета

также если вы совершили не более 3 продаж в год до 2000 евро по курсу НБУ на 1 января текущего года — льгота тоже применяется, но не нужно открывать специальный счёт. Можно использовать уже открытые личные текущие счета. О них следует сообщить оператору платформы.

Изменения для ФЛП

⚠️ ФЛП эти изменения не касаются (пока что):

• Они, как и раньше, самостоятельно отчитываются и уплачивают налоги.
• Но физлицам, которые еще не зарегистрированы ФЛП и регулярно получают доход, стоит задуматься о легализации деятельности.

Раскрытие банковской тайны

Налоговая сможет получать данные из банков по запросу о движении средств любого физлица, которое ведет деятельность через платформы.

Подпункт 20.1.52 НКУ позволит органам ГНС получать бесплатно от банков в порядке и на
основаниях, определенных этим Кодексом, с учетом законов, определяющих порядок раскрытия банками информации, содержащей банковскую тайну, информацию об операциях по текущим
счетам подотчетных продавцов, а именно:

• сведения на определенную дату или за определенный период времени об операциях зачисления средств на
  текущие счета,
• назначение платежа,
• идентификационные данные,
  номер текущего счета контрагента в случаях.

Когда будет действовать

Все это еще не закон и даже не поданный в ВРУ законопроект. Но ожидается, что его примут, потому что он:

• выполняет обязательства Украины перед ЕС и МВФ;
• часть евроинтеграции и борьбы с теневой экономикой.

При этом, скорее всего, путь от законопроекта до действующего закона будет долгий и тернистый. Будем держать вас в курсе событий.