Продажа подарочного сертификата: учет для целей НДС
Как показать подарочный сертификат в учете НДС? Можно ли составлять налоговую накладную по ежедневным итогам?
Налоговики в целях обложения НДС рассматривают операцию продажи подарочного сертификата как операцию продажи товара, на приобретение которого выдан подарочный сертификат.
При продаже подарочного сертификата НН требуют составлять по общему правилу «первого события» с указанием кода УКТ ВЭД или на отдельную группу товаров по такому подарочному сертификату, или условного кода «001220».
Налоговая накладная на подарочные сертификаты: можно ли составлять по ежедневным итогам операций?
Бухгалтеру розничной торговли часто приходится решать, как правильно оформить налоговую накладную (НН) при продаже подарочных сертификатов. Ведь сертификат — это не товар, а, по сути, аванс. А НН на аванс не составляется по ежедневным итогам, согласно п. 201.4 НКУ. Однако есть исключения. Что же разрешают налоговики в этом случае?
Когда разрешено составление НН по ежедневным итогам операций
В соответствии с п. 201.4 НКУ НН по ежедневным итогам можно составить, если одновременно выполняются следующие условия:
| Условие | Детализация |
|---|---|
| 1️⃣ Продажа товаров/услуг конечному потребителю | Без заключения индивидуального договора |
| 2️⃣ Оплата осуществлена | через РРО / ПРРО через кассу через банковский перевод (все это в пределах наличного расчета) |
❌ Важное ограничение: На аванс такая НН не составляется!
📌 Пример из письма ГНСУ от 31.12.2024 № 6025/ІПК/99-00-21-03-02:
«НН по ежедневным итогам не составляется на предварительную оплату за товары/услуги.»
🎁 А как насчет подарочных сертификатов?
Налоговики в консультации из категории 101.16 ЗІР ГНС разъяснили:
НН на продажу подарочных сертификатов можно составлять по ежедневным итогам операций, если выполнены условия п. 201.4 НКУ.
Как оформить НН на сертификат?
| Поле | Что указывать |
|---|---|
| Графа 2 (Номенклатура) | «Подарочный сертификат» |
| Код УКТ ВЭД | Условный код 00120 из справочника условных кодов товаров |
| Дата НН | Дата фактической продажи сертификата |
| Тип НН | По ежедневным итогам операций (если оплата в тот же день) |
Больше деталей в статьях:
