Продажа подержанных вещей: налогообложение и декларация

Налоговая подтверждает: получили доход от продажи бывших в употреблении (б/у) товаров другому физлицу? Уплатите НДФЛ, военный сбор и подайте декларацию.

Общие принципы налогообложения продажи товаров физическими лицами

Налоговое законодательство Украины не содержит отдельного понятия «бывший в употреблении товар». В соответствии с пунктом 14.1.244 статьи 14 Налогового кодекса Украины (НКУ), термин «товары» охватывает все материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, ценные бумаги и т.д., которые передаются по договорам купли-продажи или другим сделкам. Таким образом, продажа бывших в употреблении вещей (например, одежды, техники, мебели и т. п.) считается операцией по реализации товаров.

НКУ также определяет (п.п. 14.1.202), что продажа товаров — это любые действия, которые предусматривают переход права собственности на товары за плату. Следовательно, даже разовая продажа подержанной вещи является операцией по реализации товара, однако налоговые последствия зависят от частоты и цели таких продаж.

Подержанные вещи и предпринимательская деятельность

Хозяйственный кодекс Украины (ХКУ) разграничивает хозяйственную и предпринимательскую деятельность. В частности, согласно статье 42 ХКУ, предпринимательство — это систематическая, инициативная деятельность, осуществляемая на собственный риск с целью получения прибыли. Таким образом, если физическое лицо неоднократно и на регулярной основе продает товары — даже бывшие в употреблении — через интернет, социальные сети или маркетплейсы, такая деятельность расценивается как предпринимательская.

📢 В этом случае лицо должно зарегистрироваться как физическое лицо-предприниматель (ФЛП), выбрать систему налогообложения и соблюдать требования НКУ, включая ведение учета, применение РРО/ПРРО (при необходимости) и уплату налогов.

Налоговые последствия для нерегулярной продажи подержанного имущества

В случае, если физическое лицо продает собственные подержанные вещи (например, старую одежду, технику или мебель) не с целью получения прибыли, а с целью освобождения места или личных нужд, такая продажа не считается предпринимательской деятельностью. В этом случае лицо не обязано регистрироваться как ФЛП и не подлежит финансовой или административной ответственности.

Однако если физическое лицо все же получило доход от такой продажи, то обязано задекларировать его как «другой доход» в соответствии с пунктом 164.2 НКУ, и уплатить налог на доходы физических лиц (18%) и военный сбор (5%).

Об этом мы рассказывали в статье За продажи на OLX не штрафуют, но декларировать надо

А теперь имеем подтверждение налоговиков в консультации из категории 103.02 ЗІР ГНС.

Обязанность подать декларацию и уплатить налоги

Если продажа бывших в употреблении вещей не является систематической, однако принесла доход (например, продажа другому физическому лицу через интернет), такое лицо должно подать декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным(ст. 179 НКУ). Налоги — 18% НДФЛ и 5% ВС — необходимо уплатить до 1 августа этого же года.

Это правило действует в случае, если покупатель — другое физическое лицо, которое не является налоговым агентом. В таком случае обязанность задекларировать доход и уплатить налоги возлагается на продавца.

🚨Вскоре все может измениться. Уже обсуждают законопроект, который введет льготное налогообложение доходов через цифровые платформы, маркетплейсы 👉 Продажа на цифровых платформах: НДФЛ 5% и раскрытие банковской тайны

Выводы

1. Если физическое лицо осуществляет одноразовую или некоммерческую продажу личных подержанных вещей, оно не несет ответственности перед налоговыми органами.
2. Если продажа носит систематический характер и происходит с целью получения прибыли, такое лицо обязано зарегистрироваться как ФЛП, вести учет доходов и расходов и платить налоги согласно выбранной системе.
3. В случае продажи бывших в употреблении товаров другим физическим лицам и получения дохода, декларация подается до 1 мая, а налоги уплачиваются до 1 августа следующего года — 18% НДФЛ и 5% военного сбора.