Проводка Дт 13 Кт 112: в какой статье декларации по налогу на прибыль отражается?

📝 В декларации по налогу на прибыль отражается не конкретная проводка Дт 13 Кт 112, а сумма амортизации, влияющая на финансовый результат и подлежащая налоговым корректировкам.

Проводка Дт 13 Кт 112 не является типичной бухгалтерской проводкой для начисления амортизации. Обычно, начисление амортизации малоценных необоротных материальных активов (счет 112) отражается следующими проводками:

Дт 23, 91, 92, 93, 94 (соответствующие счета расходов, в зависимости от назначения актива)

Кт 132 («Износ прочих необоротных материальных активов»)

Проводка Дт 13 Кт 112 могла бы отражаться при выбытии (списании) малоценного необоротного материального актива, когда одновременно списывается его первоначальная стоимость со счета 112 и сумма накопленного износа (амортизации) со счета 132. В таком случае, эта проводка сама по себе не является расходами отчетного периода, а является внутренней операцией по учету активов и их износа.

Относительно отражения в декларации по налогу на прибыль, то влияние на объект налогообложения имеет сумма начисленной амортизации за отчетный период, которая по данным бухгалтерского учета включается в состав расходов.

Эта сумма и ее корректировка отражаются в Приложении РІ (Разницы) к Декларации по налогу на прибыль предприятий:

Строка 1.1.1 Приложения РІ: Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму начисленной амортизации необоротных активов (включая малоценные необоротные материальные активы) по данным бухгалтерского учета.

Строка 1.2.1 АМ Приложения РІ: Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму рассчитанной амортизации необоротных активов (включая малоценные необоротные материальные активы) в соответствии с положениями статьи 138 Налогового кодекса Украины.

Таким образом, в декларации отражается не конкретная проводка Дт 13 Кт 112, а сумма амортизации, которая влияет на финансовый результат и подлежит налоговой корректировке.