Проводки по списанию безнадежной дебиторской задолженности

Корреспонденция счетов для проведения списания задолженности и отражения резерва будет с использованием счетов 944 и 36, 37, 38. Подробнее — в статье.

🏷️ На этапе признания такой задолженности сомнительной — создание резерва сомнительных долгов (РСД)

Дт 944 «Сомнительные долги»
Кт 38 «Резерв сомнительных долгов»

🏷️ На этапе признания такой задолженности безнадежной

🎯 Если резерв сомнительных долгов (РСД) был создан:
Дебет 38, Кредит 36, 37: для списания задолженности за счет ранее сформированного РСД.
Дебет 944, Кредит 36, 37: для отражения превышения списанной задолженности над суммой РСД.

🎯 Если предприятие не создавало РСД (например, в случае микропредприятия согласно НП(С)БУ 25), то безнадежную задолженность списывают с баланса следующим образом:
Дебет 944, Кредит 36, 37.

Сумму списанной дебиторской задолженности отражают на забалансовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность». Эта запись сохраняется в течение 3 лет после списания для дальнейшего наблюдения относительно возможности взыскания задолженности в случае изменения имущественного положения должника.

🔜 Если контрагент в будущем погасит ранее списанную безнадежную задолженность:

Дебет 31 «Счета в банках», Кредит 716 «Возмещение ранее списанных активов».
При этом погашенный долг списывают с забалансового субсчета 071.

Есть риск требования налоговиков начислить компенсационные НО по п. 198.5 НКУ по соответствующим отгруженным должнику товарам/услугам.
Плательщик налога на прибыль — высокодоходник применяет соответствующие налоговые разницы.

🧮 Учет и налогообложение. Списание денежной безнадежной дебиторской задолженности