Путевка работнику от работодателя: как обложить налогом?
Налогообложение путевок для работников за счет работодателя в 2025 году во время военного положения: НДФЛ, военный сбор, ЕСВ.
Условия необложения стоимости путевки налогом
Согласно п.п. 165.1.35 НКУ, стоимость путевки, предоставленной работодателем работнику или членам его семьи первой степени родства, не включается в налогооблагаемый доход при условии одновременного выполнения следующих требований:
- Путевка предоставляется работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий.
- Отдых, оздоровление или лечение происходит на территории Украины.
- Путевка предоставляется бесплатно или со скидкой один раз в календарный год.
- Стоимость путевки (или размер скидки) не превышает пятикратный размер минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года.
Например, если минимальная заработная плата на 1 января 2025 года составляет 800 грн, то необлагаемая стоимость путевки не должна превышать 40000 грн.
Налогообложение НДФЛ и военным сбором
Если хотя бы одно из вышеуказанных условий не выполняется, стоимость путевки включается в общий налогооблагаемый доход работника и облагается налогом:
- Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 18%.
- Военным сбором по ставке 5%.
В случае предоставления путевки в неденежной форме, база налогообложения НДФЛ определяется с учетом «натурального» коэффициента, который на 2025 год составляет 1,219512. Это означает, что стоимость путевки умножается на этот коэффициент для расчета суммы НДФЛ.
Для военного сбора натуральный коэффициент не применяется.
Единый социальный взнос (ЕСВ)
Независимо от того, подлежит ли стоимость путевки обложению НДФЛ и военным сбором, она включается в базу начисления ЕСВ.
Подпунктом 2.3.4 п. 2.3 разд. 2 Инструкции по статистике зарплаты № 5 определено, что стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет денежных средств предприятия (кроме случаев, указанных в п. 3.2 разд. 3 Инструкции № 5), входят в фонд оплаты труда в составе других поощрительных и компенсационных выплат.
Поэтому, по мнению ГНС, стоимость путевки, предоставляемой предприятием (работодателем) работнику, является базой начисления ЕСВ.
Выводы
- Предоставление путевок работникам за счет работодателя может быть как налогооблагаемым, так и необлагаемым доходом, в зависимости от соблюдения определенных условий, определенных НКУ.
- Во избежание налоговых рисков, бухгалтерам следует тщательно проверять соответствие предоставленных путевок установленным критериям и правильно отражать их в бухгалтерском учете и налоговой отчетности.
- Независимо от налогообложения НДФЛ и ВС, стоимость путевки является базовой для начисления ЕСВ.