Расходы на благотворительность. Было 4% — будет 8%

Поговорим о важных изменениях в Налоговом кодексе, касающихся плательщиков налога на прибыль – высокодоходников и малодоходников, добровольно считающих налоговые разницы и занимающихся благотворительностью. Верховная Рада приняла закон, удваивающий лимит благотворительных взносов – теперь такие компании смогут направлять до 8% своей прибыли на благотворительность без дополнительной налоговой нагрузки.

Когда и для кого это будет действовать?

Если новый закон будет подписан Президентом, новые правила начнут действовать с 2025 года и будут оставаться актуальными до конца года, в котором будет прекращено военное положение.

«… при условии, что из этой суммы (стоимости) более 4 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года было перечислено (передано) благотворительным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций»

Однако есть важное условие: предприятие из этих 8% должно перевести не менее 4% от налогооблагаемой прибыли прошлого года именно благотворительным организациям.

Как это работает?

По общему правилу плательщики налога на прибыль – высокодоходники и малодоходники-добровольцы – могут включать благотворительные расходы в налоговые в пределах установленного лимита. Раньше он составлял 4%, а теперь увеличен до 8%.

Это означает, что плательщики налога на прибыль, считающие налоговые разницы, могут учитывать в расходах до 8% налогооблагаемой прибыли за прошлый год.

Если компания перечислит более 8%, сумма, превышающая этот лимит, не снизит налог на прибыль. Она рассматривается как увеличивающаяся налоговая разница и подлежит корректировке (строка 3.1.9 приложения РИ в декларации).

🚨Важный нюанс! Если плательщик налога на прибыль в прошлом году понес убытки, лимит на благотворительные расходы будет нулевым. То есть вся сумма пособия не уменьшит объект налогообложения, а из-за увеличивающейся разницы такие благотворительные расходы будут нивелированы. Другими словами, если компания имела убытки, она не сможет включить благотворительные расходы в налоговые, и придется платить больше налога на прибыль. Еще раз подчеркнем, что это касается только плательщиков, которые считают налоговые разницы, у малодоходников все благотворительные взносы останутся в расходах.

Помощь армии (ВСУ, Нацгвардии, другим военным подразделениям)

Но есть исключения (по сути, здесь ничего нового, они были и раньше). Во-первых, помощь армии (ВСУ, Нацгвардии, другим военным подразделениям) – учитывается в расходах без ограничений!

Гуманитарная помощь неприбыльным организациям, внесенным в специальный реестр, также не приводит к корректировке финрезультата при условии, что она используется на нужды обороны страны.

Во-вторых, чтобы не было налоговой разницы по превышению даже 8%, одаривать армию можно как напрямую, так и через неприбыльные организации, если оформить такую ​​передачу как гуманитарная помощь

Что дальше?

Верховная Рада приняла законопроєкт № 12328-д за основу и в целом, но для того, чтобы он вступил в силу, нужно подписание Президентом и официальное опубликование. Так что следим за новостями!