Реформа упрощенной системы налогообложения 2025 – 2027
🔜 Разберем ключевые изменения для ФЛП и бизнеса по Национальной стратегии доходов: РРО для всех ФЛП, налоговая реформа МВФ, массовая оценка земли, товарный учет ФЛП.
Общие подходы Национальной стратегии доходов
В декабре 2023 года Кабинет Министров утвердил Национальную стратегию доходов до 2030 года (НСД), которая определяет долгосрочный курс модернизации налоговой системы в соответствии с рекомендациями МВФ, Всемирного банка и ОЭСР.
НСД является комплексной дорожной картой, которая предполагает поэтапное внедрение изменений в 2025–2030 годах, включая реформу упрощенной системы налогообложения (УСН).
В 2025 – 2027 годах произойдет самая масштабная трансформация ЕН с момента его внедрения.
Основные изменения для ФЛП в 2025 – 2027 годах
🚀 Автоматическое приобретение и прекращение статуса предпринимателя
Планируется полное отмена регистрации ФЛП у регистратора.
Статус предпринимателя будет предоставляться автоматически через банк:
- физическое лицо открывает счет «для ведения предпринимательской деятельности»;
- с момента открытия она автоматически приобретает статус ИП и право применять соответствующие налоговые режимы.
Прекращение статуса также будет происходить автоматически:
- с закрытием предпринимательского счета
- лицо теряет статус ФЛП и право облагать доходы по правилам бизнес-деятельности.
Все доходы, полученные за пределами такого счета, будут облагаться налогом на доходы физических лиц по общим правилам.
❌ Юридические лица будут выведены из упрощенной системы
Предусмотрено постепенное повышение ставок ЕН для юрлиц третьей группы до уровня, эквивалентного ставке налога на прибыль (18% от прибыли).
После завершения переходного периода юридическим лицам запрещается находиться на упрощенной системе налогообложения.
🔄 Объединение второй и третьей группы в единую «объединённую группу»
С 2025 – 2026 годов ФЛП второй и третьей группы будут объединены в единую систему налогообложения с дифференцированными ставками.
Дифференцированные ставки ЕН:
| Деятельность | Предыдущая ставка |
|---|---|
| Торговля | от 3% |
| Услуги, высокодоходные виды деятельности | до 17% |
Цель — стимулировать добровольный переход части предпринимателей на общую систему налогообложения доходов.
📝 Сокращение КВЭДов, разрешенных для 1 группы
1 группа будет сохраняться, но:
- перечень разрешенных КВЭДов будет существенно сокращен,
- отменяется фиксированный налог,
- обязательным станет налогообложение фактически полученного дохода.
💳 Обязательное применение РРО / ПРРО для объединенной группы
Все ФЛП объединенной группы обязаны применять РРО или ПРРО. Исключений больше не будет.
🧾 Обязательная регистрация плательщиком НДС
НСД и МВФ предполагают:
- обязательную регистрацию плательщиком НДС,
- для всех ФОП (кроме 1 группы),
- если их годовой доход превышает 1 млн грн.
Это одно из ключевых требований МВФ, подтвержденное в официальном пресс-релизе декабря 2025 года в рамках новой программы EFF на $8,2 млрд.
📅 Переходный период продлится до 2027 года.
Почему МВФ требует изменений в упрощенной системе
В пресс-релизе МВФ прямо указано, что Украина должна:
- бороться с уклонением от налогообложения,
- ликвидировать лазейки для импорта товаров,
- облагать налогообложением доходы с цифровых платформ,
- отменить льготы для регистрации НДС,
- расширить налогооблагаемую базу ФЛП.
Цель — минимизировать использование ФЛП для дробления бизнеса и оптимизации ЕСВ и НДФЛ.
Налогообложение земли по массовой оценке
Для физических лиц — фермеров и членов СФГ будет внедрено:
- массовую оценку земель,
- которая станет основой для налогообложения.
Для юрлиц — сельхозпроизводителей ставки ЕН выравняют до ставок налога на прибыль, что будет стимулировать их переход на общую систему налогообложения.
Обязательный товарный учет для всех ФЛП
Отменяются все исключения.
Учет должен быть:
- обязательным,
- упростим,
- независимо от группы ЕН и вида деятельности.
Условия внедрения реформы: доступ ГНС к данным банков
Ключевым условием является предоставление налоговым органам аналитического доступа к движению средств на счетах налогоплательщиков.
Это позволит:
- повысить аналитические возможности ГНС,
- создать предварительно заполненные декларации,
- внедрить прогрессивную шкалу налогообложения,
- уменьшить бумажное и отчетное бремя на добросовестных налогоплательщиков.
Выводы
🔹 Реформа упрощенной системы налогообложения в 2025 – 2027 годах является комплексной и затронет все категории ФЛП и часть бизнеса.
🔹 Система постепенно будет приближаться к модели налогообложения, которая минимизирует тенизацию и улучшает администрирование.
🔹 Ключевые изменения — автоматизация статуса ФЛП, уменьшение льгот, введение НДС, объединение групп ЕН, обязательный РРО и товарный учет.
🔹 Отдельное внимание уделяется сфере цифровой экономики, земли и контролю рискованных операций.
🔹 Успех реформы напрямую зависит от технического обеспечения доступа ГНС к банковской информации и готовности бизнеса работать в прозрачной среде.
