Резерв отпусков: как рассчитать

Міщенко Катерина 3 апреля 2025 4

Зміст

Кому, зачем, для каких отпусков нужно создавать резерв отпусков? Он же обеспечение на оплату отпусков. Как отразить в учете?

Обеспечение на оплату отпусков

Обеспечение — это обязательство предприятия, которое возникает из-за накопления работниками дней отпуска в процессе работы. Предприятие имеет обязательство оплатить эти отпуска в будущем:

в виде отпускных;
или в качестве компенсации за неиспользованный отпуск.

Зачем создавать резерв отпусков?

Равномерное распределение расходов:

Расходы на оплату отпусков не сосредотачиваются в отдельные периоды (например, летом), а распределяются равномерно в течение года. Речь идет о случаях, когда большинство работников уходят в отпуска именно летом.
Резерв позволяет избежать ситуаций, когда расходы на оплату отпусков прошлых периодов включаются в расходы текущего года. Речь о ситуациях, когда работники используют отпуска (или получают за них компенсации) за предыдущие года в текущем.

Обязательность создания

Создание резерва предусмотрено п. 13 НП(С)БУ 11 и п. 7 НП(С)БУ 26.

В то же время микропредприятия и непредпринимательские общества имеют право не создавать резерв отпусков. Кстати, вам будет интересна статья Микропредприятие начинает создавать резерв отпусков.

На какие отпуска создают резерв

Резерв нужно создавать на такие отпуска:

Основной ежегодный;
Дополнительный за работу с вредными и тяжелыми условиями труда;
Дополнительный за особый характер труда;
Другие ежегодные дополнительные, предусмотренные законодательством;
Дополнительный социальный на детей.

На какие отпуска НЕ создают резерв

Резерв не создается для таких видов отпусков:

Дополнительных учебных.
Творческих.
Для подготовки и участия в соревнованиях.
В связи с беременностью и родами (оплачивается средствами соцстрахования).
При рождении или усыновлении ребенка.

Аргумент кроется в п. 7 НП(С)БУ 26: выплаты за неотработанное время, которые не подлежат накоплению, признаются обязательством в том периоде, в котором время отсутствия работника на работе подлежит уплате. Поэтому для оплаты отпусков, которые не переносятся на следующий год, резерв не формируют.

Порядок создания резерва

Расчет суммы обеспечения:

Ежемесячные отчисления определяют по формуле: РВ = ЗП × Кр × КЕСВ

РВ — сумма резерва;
ЗП — фактически начисленная зарплата за месяц (без отпускных и отпускной компенсации);
Кр — коэффициент резервирования (годовые плановые расходы на отпуска ÷ годовой плановый фонд оплаты труда);
КЕСВ — коэффициент, учитывающий ЕСВ (1 ставка ЕСВ ÷ 100).

Отдельный расчет для разных категорий работников

Например, для лиц с инвалидностью ставка ЕСВ составляет 8,41%, а для остальных — 22%.

Пересмотр резерва

Ежеквартально или ежегодно проводится инвентаризация остатков резерва с учетом количества неиспользованных дней отпуска.

Использование резерва

Резерв используется для:

Оплаты ежегодных отпусков.
Выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска.
Начисления ЕСВ на суммы отпускных и компенсаций.

Бухучет

Обеспечение на оплату отпусков рассчитывают отдельно для каждой категории работников (производственного, административного, сбытового персонала и т.д.).

Начисление резерва: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471.

Использование резерва: Дт 471 — Кт 661 (отпускные); Дт 471 — Кт 651 (ЕСВ).

Если резерва не хватило, то сумму отпускных/компенсации и начисленного ЕСВ отражают так: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 661, 651

Корректировка резерва: