Резиденты Дія Сіті: изменения по Закону № 4113

Закон Украины от 04.12.2024 № 4113-IX внес изменения в правила налогообложения для резидентов Дія-Сіті. Они заработают с 01.01.2025. Давайте разбираться.

Налог на прибыль

Переход на особый режим налогообложения

Заявители, которые стремятся получить статус резидента Дія Сіті, могут вместе с заявлением добавить заявку на переход к налогообложению налогом на прибыль по особым условиям.

Уполномоченный орган передает в налоговую информационную систему решение о предоставлении статуса резидента Дія Сіті, при необходимости, сведения о заявлении по налогу на прибыль.

База налогообложения

База определяется согласно пп. 135. 2.1 НКУ, в частности, как сумма доходов от бесплатного предоставления имущества или услуг.

Новое уточнение: к исключениям из базы налогообложения добавлены суммы пенсионных взносов в рамках негосударственного пенсионного обеспечения и страховых платежей(пп. «в» и «г» пп. 164.2.16 НКУ).

НДС

Услуги нерезидентов

Ст. 208 НКУ уточнено: поставка услуг нерезидентом, который не зарегистрирован налогоплательщиком, на условиях гиг-контракта, не подлежит обложению НДС.

Гиг-контракт — это договор между резидентом Дія Сіті и гиг-специалистом, предусматривающий выполнение работ/услуг с социальными гарантиями.

НДФЛ

Доход специалистов резидента Дія Сіті (зарплата, вознаграждения по гиг-контрактам, авторские вознаграждения) облагается налогом по ставке 5%.

Если доход начислен в месяце приобретения статуса резидента, он облагается налогом по ставке 18%. А льготную ставку 5% можно применять с месяца, следующего за месяцем приобретения Дія-статуса.

Появилась новая норма: до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом приобретения статуса резидента Дія Сіті, нормы о налоговых последствиях несоответствия этим требованиям, не применяются.

То есть новые резиденты Дія-Сіті в течение первых первого и второго календарных лет смогут применять ставку 5% даже при наличии временного несоответствия требованиям резидентства.

Но если такое несоответствие затянется, то придется доначислить и доплатить НДФЛ по ставке уже 18%. Причем с учетом следующего:

• в срок, определенный для месячного налогового (отчетного) периода. То есть до конца следующего месяца;
• за собственные средства (то есть нужно будет посчитать разницу между 18% и 5%);
• за доходы, выплаченные в течение тех налоговых периодов, когда резидент Дія Сіті не соответствовал требованиям резидентства. Но только в пределах последних трех месяцев календарного года, следующего за календарным годом, в котором он приобрел статус резидента Дія Сіті.

Но это положение о доплате применяют к резидентам Дія Сіті, которые приобретают статус резидента с 01 февраля 2025 года.

ЕСВ

Резиденты Дія Сіті платят ЕСВ в размере минимального страхового взноса:

1. Для заработной платы — 1760 грн (8000 грн × 22%).
2. Для вознаграждений по гиг-контрактам — также 1760 грн.

При этом такой размер ЕСВ доступен начиная с календарного месяца, следующего за календарным месяцем, в котором плательщик приобрел статус резидента Дія Сіті

С ЕСВ такая же история, как и с НДФЛ. Установлено, что до 31 декабря календарного года, следующего за календарным годом, в котором они приобрели статус резидента Дія Сіті, могут уплачивать ЕСВ в размере минимального взноса даже при наличии временного несоответствия требованиям резидентства.

В случае длительного несоответствия требованиям резидентства после двух лет статуса, резидент должен уплатить доплату к ЕСВ за свой счет.

Штраф в размере 10% за каждый отчетный период в этом случае не применяется. И так же эта норма о доплате будет применяться к резидентам Дія Сіті, которые приобретают статус резидента с 01 февраля 2025 года.