Резидентский статус Украины: как подтвердить
Статус налогового резидента Украины нужен для избежания двойного налогообложения. Расскажем, как его подтвердить.
Определение резидентства согласно НКУ
В соответствии с п.п. 14.1.213 НКУ, резидентами Украины являются:
юридические лица и их обособленные подразделения, созданные и действующие по законодательству Украины.
официальные представительства Украины за рубежом, которые имеют дипломатические привилегии и иммунитеты.
физические лица-резиденты, которые имеют место жительства в Украине.
Если физическое лицо также имеет место жительства за границей, оно все равно считается резидентом Украины по следующим условиям:
- имеет место постоянного проживания в Украине;
- имеет центр жизненных интересов (тесные личные или экономические связи) в Украине;
- находится в Украине не менее 183 дней в году (включая дни приезда и отъезда), если невозможно определить центр жизненных интересов.
Определение центра жизненных интересов
Для установления резидентства могут учитываться:
- место постоянного проживания членов семьи лица;
- регистрация физического лица в качестве субъекта предпринимательской деятельности.
Если ни один из предыдущих критериев не позволяет определить резидентство, гражданство Украины является достаточным основанием для признания лица резидентом.
⚠️ Важно! Если физическое лицо имеет гражданство другой страны, с точки зрения украинского законодательства оно все равно считается гражданином Украины. При этом такое лицо не может воспользоваться правом на зачет налогов, уплаченных за рубежом.
Исключительные случаи
Лица без гражданства определяют свой резидентский статус согласно нормам международного права.
Статус электронного резидента (е-резидента) не является достаточным основанием для признания лица резидентом Украины.
Достаточным основанием для резидентства является самостоятельное определение основного места жительства в Украине или регистрация в качестве самозанятого лица.
Подтверждение статуса
Следует действовать по Порядку подтверждения статуса налогового резидента Украины для избежания двойного налогообложения. Этот порядок утвержден приказом Министерства финансов Украины от 19.08.2022 № 248.
Этот документ содержит 1️⃣ справку-подтверждение статуса налогового резидента Украины для избежания двойного налогообложения в соответствии с нормами международных договоров и 2️⃣ заявление на ее получение.
Скачать эти документы можно здесь.
Выбор основания при заполнении Заявления
При заполнении заявления следует верно выбрать основание.
📌 Юридические лица отмечают основание:
✅ «Регистрация в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований или в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков».
📌 Физические лица выбирают одно из оснований в соответствии со своим статусом:
1️⃣ «Регистрация в ЕГР юридических лиц, ФЛП и общественных формирований или Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков».
2️⃣ «Центр жизненных интересов в Украине».
3️⃣ «Место постоянного проживания в Украине».
4️⃣ «Пребывание в Украине не менее 183 дней в течение налогового года».
5️⃣ «Інше» (с указанием основания).
(см. консультацию из категории 135.06 ЗІР ГНС).
Как подать заявление через Электронный кабинет — описано в статье Заявление о подтверждении резидентского статуса
