Расчет корректировки типа 2 на экспорт: дата и курс

Какой датой и по какому курсу НБУ оформляется РК 2 к налоговой накладной при экспорте в режиме экспортного обеспечения, если оформлено несколько дополнительных деклараций с разными курсами валют?

Нормативное основание

📌 Основание: п. 97 подразд. 2 разд. XX НКУ.
📌 Контекст: применяется к операциям вывоза товаров в режиме экспортного обеспечения (РЭО) в соответствии с Законом № 959-XIII.
📌 Плательщик НДС должен по каждому экспортированному РЭС-товару:

• оформить отдельную налоговую накладную (НН);
• зарегистрировать НН в ЕРНН не позднее чем за 30 дней до таможенного оформления.

Условия для составления РК 2

рК 2 — это расчет корректировки, приводящий показатели НН в соответствие с таможенной декларацией.
Его можно составить только после:

• подачи всех дополнительных деклараций к соответствующей периодической/упрощенной таможенной декларации;
• завершения перемещения товаров в последней дополнительной таможенной декларации (соответствующий признак — код особенности перемещения).

❌ Если таможенная декларация не оформлена окончательно — РК 2 регистрировать нельзя.

Какой датой составлять РК 2?

🗓 Дата составления РК 2 — не ранее даты последней дополнительной таможенной декларации, которая содержит:

• информацию о завершении перемещения товаров;
• код особенности перемещения.

В ЕРНН разрешено зарегистрировать только один РК 2 к каждой «режимной» НН.

Какой курс НБУ применять в РК 2?

В графе 8 РК 2 (цена за единицу товара без НДС) указывается:

💱 Средняя цена, рассчитанная по формуле:

Средняя цена = Σ (стоимость товара из дополнительной таможенной декларации в грн) / Σ (количество товара)
где стоимость = объем в валюте × курс НБУ на дату каждой дополнительной таможенной декларации.

Таким образом, если было оформлено несколько дополнительных таможенных деклараций с разными валютными курсами:

• учитываются курсы НБУ на дату каждой дополнительной таможенной декларации,
• рассчитывается средняя цена (без НДС).

Выводы

1. РК 2 можно оформить только после завершения таможенного оформления (указано в последней дополнительной таможенной декларации).
2. Дата РК 2 — не ранее даты последней дополнительной таможенной декларации.
3. Курс НБУ — определяется как средневзвешенный — на основе всех курсов НБУ на даты всех дополнительных таможенных деклараций.
4. В ЕРНН регистрируется только один РК 2 к одной НН, составленной в РЭС.

💡 Консультация из категории 101.29 ЗІР ГНС

Какой датой и по какому курсу НБУ составляется расчет корректировки с целью приведения показателей налоговой накладной в соответствие с показателями таможенной декларации по операциям по экспорту отдельных видов товаров в режиме экспортного обеспечения, если было оформлено несколько дополнительных деклараций, в которых были указаны разные курсы НБУ?