Расчет корректировки с кодом 104

Когда можно и нельзя оформить расчет корректировки к налоговой накладной с кодом 104?

РК с кодом причины 104 используется, когда необходимо изменить:

• описание (номенклатуру) поставки товаров/услуг, указанную в налоговой накладной (НН);
• одновременно и количество, и цену товаров/услуг;
• цену на часть количества одной номенклатуры товаров/услуг;
• код товаров согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ГКПУ, условное обозначение товара/услуги и код его единицы измерения, код льготы, то есть исправить несуммовые ошибки в табличной части НН, не связанные с изменением суммы компенсации.

В то же время налоговики категорически против исправления с помощью РК-104 суммовых ошибок в цене и количестве, а требуют обнуления и перевыписки НН.

РК-104 не применяют в случаях, когда:

• в результате изменения условий поставки увеличивается количество товаров/услуг по одной номенклатуре, а другая, указанная в НН, поставляться не будет;
• вместо облагаемых товаров/услуг происходит поставка освобожденных от НДС-обложения товаров/услуг.
• Если возникла необходимость изменить номенклатурную гр. 2 в сводных НН, то РК-104 не применяют.

В общем случае при составлении РК-104 ориентируются на дату реального налогового события, произошедшего после изменения договорных условий, т. е. на дату доплаты/возврата средств или отгрузки товаров/предоставления услуг. Хотя иногда это делают на дату подписания допсоглашения, по которому изменяется номенклатура поставки.

Исправляющий РК-104 составляют на дату выявления ошибки.

При заполнении РК с кодом причины 104 руководствуются корректировочным механизмом, определенным п. 23 Порядка № 1307. То есть РК-104 предусматривает заполнение нескольких строк:

• одной строкой обнуляют (выводят в «0») строку корректируемой НН — показатели гр. 7 (количество), гр. 13 (объемы поставки) и гр. 14 (сумма НДС) РК указывают со знаком «-«;
• следующей строкой/строками под новым порядковым номером строки, которой не было в НН (как одна или несколько новых (измененных) товарных позиций (номенклатуры), указывают правильную информацию.

То есть в гр. 1.2 каждой из новых строк РК новым товарным позициям присваивают новые очередные порядковые номера строк, которых не было в корректируемой НН.

В гр. 2.1 РК проставляют код причины 104, который соответствует причине корректировки «Зміна номенклатури».

А в гр. 2.2 указывают порядковый номер группы корректировки. Несмотря на то, что код причины 104 предусматривает изменение одновременно и количества, и цены товаров/услуг, корректировку проводят по количеству. То есть в РК-104 заполняют количественные гр. 7 и 8, а ценовые гр. 9 и 10 оставляют пустыми.

📖 Изменение номенклатуры — РК с кодом причины 104

📖 Изменение количества — РК с кодом причины 102

📖 Несвоевременно зарегистрировали нулевой РК: будет ли штраф?

📖 Критерий 1 рисковости операций: недостаточно остатков (пересорт)