С кем не может работать ФЛП: 1, 2, 3 группа единого налога

С кем могут работать предприниматели на1, 2 и 3 группе единого налога? А какая деятельность для них запрещена в рамках конкретной группы?

Группа 1

ФЛП на 1 группе единого налога могут:

1. осуществлять розничную торговлю по торговым местам на рынках;
2. оказывать бытовые услуги только населению.

Это означает, что они не могут предоставлять услуги или продавать товары юридическим лицам или другим ФЛП, являющимся плательщиками единого налога.

Основная деятельность предпринимателей этой группы ориентирована на обслуживание физических лиц, поэтому важно соблюдать эти ограничения во избежание нарушения условий упрощенной системы налогообложения.

Группа 2

ФЛП на 2 группе единого налога могут:

1. Предоставлять услуги, в том числе бытовые, исключительно плательщикам единого налога и/или населению;
2. Производить и продавать товары, а также осуществлять деятельность в сфере ресторанного хозяйства без ограничений контрагентов.

То есть они не могут предоставлять услуги ФЛП и юрлицам на общей системе налогообложения.

А может ли ФЛП на 2 группе выполнять работы для юрлиц? Скользкий вопрос. Налоговики и суды часто приходят к выводу, что в понимании НКУ выполнение работ приравнивается к предоставлению услуг: это следует, в частности, из положений пп. 14.1.203 НКУ. Следовательно, ограничения по предоставлению услуг касаются, в том числе, и выполнения работ (см. постановление ВСУ/Кассационного админсуда от 01.10.2019 № 2040/6178/18).

Также важно соблюдать общие условия, определенные для плательщиков ЕН, и избегать видов деятельности, запрещенных п. 291.5 НКУ..

Группа 3

ФЛП на 3 группе единого налога может предоставлять услуги, выполнять работы и продавать товары без ограничений по отношению к контрагентам. Это означает, что предприниматели могут работать с любыми юридическими и физическими лицами, включая плательщиков общей системы налогообложения. Главное — соблюдать общие ограничения, определенные в п. 291.5 НКУ, касающиеся всех групп единого налога.

Для ФЛП 3 группы нет специальных ограничений по видам деятельности, однако они не могут осуществлять виды деятельности, перечисленные в пп. 291.5.1 — 291.5.4 КНУ. К примеру, это могут быть банковская деятельность, страхование, операции с ценными бумагами и т.д. Соответственно, ФЛП 3 группы должно учитывать эти общие ограничения при выборе вида деятельности.