С общей системы на упрощенную: переходные операции ФЛП

Предприниматель с 01.07.2024 г. перешел с общей системы на единый налог. Товар отгрузили (услуги предоставили, работы выполнили) до перехода, а деньги получили после. Или наоборот. Как показать в декларациях?

Ответ

Доход для ФЛП (как на ОС, так и на ЕН) отражают по кассовому методу, то есть на момент получения средств.

Переходные операции между общей системой налогообложения (ОС) и единым налогом (ЕН) являются важным аспектом для правильного ведения учета и налогообложения деятельности физических лиц-предпринимателей (ФЛП). Рассмотрим основные положения по примерам.

Кстати, в данной ситуации ФЛП должен подать две отдельные декларации. Детали – в статье Декларація ФОП, коли перейшов із загальної системи на єдиний податок.

Отгрузка на ОС, оплата на ЕН

Отгрузка (оказание услуг) на ОС
Доход на общей системе определяется по кассовому методу, то есть учитывается только после фактического получения денежных средств. Если оплата поступила после перехода на ЕН, этот доход в декларации ОС не отражается.

Оплата на ЕН
В ЕН также применяется кассовый метод. Следовательно, сумма оплаты, полученная после перехода на ЕН, считается доходом периода упрощенной системы.

Оплата на ОС, отгрузка на ЕН

Оплата на ОС
Поскольку доход на ОС учитывается по факту получения средств, сумма, полученная еще до перехода на ЕН, полностью облагается налогом по правилам общей системы. И соответственно попадает в общесистемную декларацию.

Отгрузка на ЕН

После перехода на ЕН, такие операции не влияют на доходы упрощенной системы, поскольку средства получены ранее.

Расходы

Расходы на ОС
Расходы, понесенные (оплаченные) на общей системе, учитываются только тогда, когда получен доход, к которому они относятся. Такие расходы уменьшают налогооблагаемый доход в период их оплаты.

Расходы на ЕН
На едином налоге расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы, даже если они связаны с операциями, доход от которых облагался налогом на ОС.