Средняя зарплата для отпускных и больничных: в чем разница?

Средний заработок для отпусков и для больничных рассчитывают по-разному. Разберем отличия на конкретных примерах и покажем типичные ошибки.

При исчислении отпускных руководствуемся Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 № 100.

При исчислении больничных — Порядком исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденным постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266.

Правила расчета средней зарплаты

Отпускные

Больничные

Среднедневную зарплату находим, разделив сумму зарплаты и других выплат, начисленных за расчетный период, участвующих в расчете среднедневной зарплаты, на общее количество календарных дней в расчетном периоде без учета праздничных и нерабочих дней (определены ст. 73 КЗоТ) и времени, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, а также времени, за которое отсутствуют данные о начисленной заработной плате работника вследствие проведения боевых действий во время войны

Среднедневная зарплата (доход) исчисляется путем деления начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев) зарплаты (дохода), на которую начислен ЕСВ, на количество календарных дней занятости в расчетном периоде, без учета календарных дней, не отработанных по четко определенным уважительным причинам

Отпускные. Для отпускных мы берем всю зарплату и другие выплаты, которые были начислены работнику за расчетный период. Обычно это 12 месяцев перед месяцем, в котором работник уходит в отпуск. Затем мы делим эту сумму на количество календарных дней в этом расчетном периоде. Но не учитываем праздничные и нерабочие дни, определённые законом. Не учитываем время, когда работник не работал и ему не сохранялся заработок (или сохранялся частично). Например, это может быть отпуск без сохранения зарплаты. Не учитываем время, за которое нет данных о зарплате из-за боевых действий во время военного положения.

Больничные. Для больничных мы также берем зарплату (или доход), которая была начислена за расчетный период (обычно это 12 календарных месяцев). Важно, что на эту зарплату должен быть начислен ЕСВ (единый социальный взнос).

Эту сумму мы делим на количество календарных дней занятости в расчетном периоде. Из этого периода исключаются дни, не отработанные по четко определенным уважительным причинам. Это могут быть дни временной нетрудоспособности, отпуска в связи с беременностью и родами, отпуска по уходу за ребенком до 3 лет и т.д.

Распространенные ошибки

Давайте разберемся с самыми распространенными ошибками, которые допускают при включении зарплатных выплат в расчет среднедневной зарплаты для отпускных и больничных.

Выплата	Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Суммы зарплаты, кроме премий и вознаграждений по итогам работы определенного периода	Разный порядок включения в расчет
	Включают в расчетный период того месяца, ЗА который они начислены	Включают в том месяце, в котором они начислены в бухучете и отражены в Д1, в той сумме, на которую начислен ЕСВ. Выплаты включаем в расчет в том месяце, по которому они указаны в графе «10. Місяць та рік, за який проведено нарахування» Д1 Объединенного отчета, т. е. в текущем месяце

Зарплата (кроме премий и вознаграждений по итогам периода). Для отпускных: эти суммы включаются в расчет того месяца, за который они начислены. Для больничных: учитываются в том месяце, когда их отразили в бухучете и в отчете Д1, т. е. в месяце фактического начисления и уплаты ЕСВ.

Выплата	Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Премии и вознаграждения по итогам периода	Разный порядок включения в расчет
	Распределяют на количество месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца начисления	Включаются в расчет в месяце их начисления в бухучете в той сумме, которая вошла в текущую базу начисления

Премии и вознаграждения по итогам работы определенного периода. Для отпускных: такие выплаты распределяют на все месяцы, за которые они начислены, начиная с месяца начисления. Для больничных: учитывают в том месяце, когда премию начислили и отразили в отчете Д1, в той сумме, которая вошла в базу ЕСВ.

Выплата	Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Сохраненный средний заработок за время предыдущего ежегодного отпуска	Похожий порядок включения в расчет
	Включаются в расчетный период в тех месяцах,за дни отпуска которых они начислены	Включаются в расчет в тех месяцах расчетного периода, за дни отпуска которых они начислены и вошли в базу начисления ЕСВ

Сохраненный средний заработок за время предыдущего ежегодного отпуска. Для обоих случаев: эти суммы включаются в те месяцы, за дни отпуска которых они были начислены и вошли в базу ЕСВ.

Выплата	Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Оплата простоя исходя из расчета 2/3 оклада	Разный порядок включения в расчет
	Не учитываем в расчете как сумму, так и дни простоя	Включают в том месяце, в котором они начислены в бухучете и отражены в Д1, в той сумме, на которую начислен ЕСВ

Оплата простоя (2/3 оклада). Для отпускных: не учитывается ни сумма, ни дни простоя. Для больничных: включается в месяце, когда ее начислили и она попала в базу ЕСВ.

Выплата	Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Оплата простоя исходя из средней зарплаты	Похожий способ включения в расчет
	Включаем в месяцах, за которые начислена оплата	Включают в том месяце, в котором они начислены в бухучете и отражены в Д1, в той сумме, на которую начислен ЕСВ

Оплата простоя из средней зарплаты. Для отпускных: учитывается в тех месяцах, за которые была начислена. Для больничных: также учитывается в месяце начисления и отражения в отчете Д1.

Выплата	Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Выплаты одноразового характера (материальная помощь, выплата за выполнение отдельных поручений, отпускная компенсация, премия к праздничным и юбилейным датам и т. п.) не включаются в расчет отпускной средней	Разный порядок включения в расчет
	Не учитываем в расчете	Включают в том месяце, в котором они начислены в бухучете и отражены в Д1, в той сумме, на которую начислен ЕСВ

Выплаты одноразового характера (материальная помощь, премии к праздникам, компенсации и т. п.). Для отпускных: не учитываются в расчете. Для больничных: включаются в месяце начисления, если они вошли в базу ЕСВ.

Выплата	Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Доначисленные/сторнированные зарплатные выплаты (кроме, например, сторнированной зарплаты в связи с болезнью работника)	Разный порядок включения в расчет
	Включают в расчетный период того месяца, ЗА который произведено доначисление или сторнировка	Включают в том месяце, в базу начисления ЕСВ которого они вошли и с которым они указаны в графе 10 Д1 Объединенного отчета, в этом случае в базу текущего месяца

Доначисленные или сторнированные зарплатные выплаты. Для отпускных: учитывают в месяце, за который проведено доначисление или сторнировка. Для больничных: включают в месяце, когда эти суммы попали в базу ЕСВ и отражены в отчете Д1.

Выплата	Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Стертые суммы зарплаты в связи с болезнью работника	Похожий порядок включения в расчет
	Включают в расчетный период того месяца, ЗА который проведена сторнировка	Включают в том месяце, в базу начисления ЕСВ которого они вошли и с которым они указаны в графе 10 Д1 Объединенного отчета, в данном случае в месяце, ЗА который проведено сторнирование

Стертые суммы зарплаты из-за болезни работника. Для обоих случаев: учитывают в месяце, за который проведена сторнировка и когда эти суммы попали в базу ЕСВ.

Оплаченные больничные в расчете отпускной и нетрудоспособной средней

Выплата	Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Пособие в связи с временной нетрудоспособностью	Включается в расчетный период в тех месяцах, за дни болезни которых оно начислено	Не учитываем в расчетном периоде как сумму, так и дни болезни
Оплата первых пяти дней за счет работодателя

Что касается больничных, здесь также существуют свои особенности при учете их в расчете среднедневной зарплаты. Вы видите их на экране. Оплачиваемые больничные учитывают только при расчете отпускных, а при исчислении больничных — нет. Неоплаченные дни болезни (например, дни болезни, которые не оплачиваются из-за нарушения режима или алкогольного опьянения) не учитывают ни в одном из расчётов.

Еще больше полезной теории и практики вы найдете в онлайн-курсе «Заработная плата: расчет, учет, налоги»

✍️ Пример 1. Работника приняли на работу 3 июня 2024 года. Это понедельник — первый рабочий день месяца по графику его работы (1 и 2 июня — выходные дни). Работник заболел в мае 2025 года (подтверждено е-больничным). После болезни (в мае) работник уходит в ежегодный основной отпуск.

Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Если работник принят на работу не с первого числа месяца, но дата приема на работу является первым рабочим днем месяца, то этот месяц учитывается в расчетный период как полный	Месяц, в котором работник принят на работу с первого рабочего, но не с первого календарного дня месяца, не включается в расчетный период

Следовательно, в ситуации, приведенной в примере 1, расчетным периодом для исчисления:

— отпускных будет июнь 2024 года — апрель 2025 года (11 месяцев);

— больничных — июль 2024 года — апрель 2025 года (10 месяцев).

✍️ Пример 2. Работницу приняли на работу с 7 апреля 2025 года с режимом работы по обычной пятидневке, полной занятостью. С 5 по 12 мая 2025 года она болеет (подтверждено е-больничным). С 19 мая 2025 года ей предоставлен социальный детский отпуск на 10 дней.

Расчетный период, если отработан менее чем полный календарный месяц

Для отпускной средней	Для нетрудоспособной средней
Условный расчетный период: 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, на который приходится начало отпуска.Расчет проводим исходя из должностного оклада или минимальной зарплаты (если оклад меньше МЗП)	Фактически отработанное время (календарные дни) перед наступлением страхового случая

В таких случаях между началом отпуска или больничного и предыдущим периодом нет полного календарного месяца. На экране вы видите как определять расчетный период для исчисления средней зарплаты для отпускных и больничных при таких условиях.

Для расчёта отпускных используем условный расчётный период — это 12 месяцев, которые предшествуют месяцу, когда работник уходит в отпуск (с мая 2024 по апрель 2025 года). В этом периоде — 365 календарных дней. Среднюю зарплату для отпускных исчисляем исходя из должностного оклада, но не меньше минимальной зарплаты, и пропорционально занятости. Для этого оклад или МЗП умножаем на 12 месяцев и делим на количество календарных дней в расчетном периоде, не учитывая праздничные и нерабочие дни (если такие дни были).

Расчетным периодом для определения средней зарплаты для больничных являются фактически отработанные календарные дни перед началом болезни. В приведенном примере это 28 дней: 24 дня за апрель (с 7 по 30 апреля) и 4 дня за май (с 1 по 4 мая).

Еще больше примеров вы найдете в онлайн-курсе «Заработная плата: расчет, учет, налоги»